第2种观点： 依据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(二)扣除时点上市公司实行股权激励计划，是设定一定条件的，在实施过程中，有可能满足不了；况且股市发生变化，也可能影响行权，这种不确定性的成本费用，《税法》不允许当时给予扣除。因此，根据《税法》规定，应在激励对象行权时，相关费用具有确定性时税前扣除。根据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函〔2009〕461号)规定，对个人取得股权激励计划标的物，也是在个人实际行权时，确认为工资薪金所得征税。因此，企业确认支出与个人确认收入，相互匹配。什么是股权激励股权激励是对员工进行长期激励的一种方法。是企业为了激励和留住核心人才，而推行的一种长期激励机制。有条件的给予激励对象部分股东权益，使其与企业结成利益共同体，从而实现企业的长期目标。中小企业实行股权激励有什么好处1、对非上市公司来讲，股权激励有利于缓解公司面临的薪酬压力。由于绝大大多数非上市公司都属于中小型企业，他们普遍面临资金短缺的问题。因此，通过股权激励的方式，公司能够适当地降低经营成本，减少现金流出。与此同时，也可以提高公司经营业绩，留住绩效高、能力强的核心人才。2、对原有股东来讲，实行股权激励有利于降低职业经理人的“道德风险”，从而实现所有权与经营权的分离。非上市公司往往存在一股独大的现象，公司的所有权与经营权高度统一，导致公司的“三会”制度等在很多情况下形同虚设。随着企业的发展、壮大，公司的经营权将逐渐向职业经理人转移。由于股东和经理人追求的目标是不一致的，股东和经理人之间存在“道德风险”，需要通过激励和约束机制来引导和经理人行为。3、对公司员工来讲，实行股权激励有利于激发员工的积极性，实现自身价值。中小企业面临的最大问题之一就是人才的流动问题。由于待遇差距，很多中小企业很难吸引和留住高素质管理和科研人才。实践证明，实施股权激励计划后，由于员工的长期价值能够通过股权激励得到体现，员工的工作积极性会大幅提高，同时，由于股权激励的约束作用，员工对公司的忠诚度也会有所增强。4、有利于提升企业竞争力。实施股权激励方式，企业的管理者和技术人员成为企业的股东，具有分享企业利润的权力。经营者成为企业股东后，能够分享高风险经营带来的高收益，有利于刺激其潜力的发挥，这就会促使他们大胆进行技术创新和管理创新，采用各种新技术降低成本，从而提高企业的经营业绩和核心竞争力。
第3种观点： 长期股权投资确认的条件：（1）同一控制下合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的以被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，以发行权益性证券作为合并对价的以被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本；（2）非同一控制下的合并以合并成本为初始投资成本，非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的合并成本，应为购买方在购买日为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生和承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。 法律依据： 《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》
第1种观点： 一、股权激励确权后什么时间纳税什么是股权激励股权激励，实质上属于对职工的激励、奖励或补偿，是一种以股份方式支付的职工薪酬。企业股权激励分为股票期权、股票增值权、性股票三种方式。企业员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以特定价格购买本公司一定数量的股票。股票增值权是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。性股票是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。国家为了鼓励上市公司对员工实施股权激励，先后下发了《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税［2005］35号）、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函［2006］902号）、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函［2009］461号）、《财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税［2009］5号）、《财政部、国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税［2009］40号）、《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）等一系列个税文件，规定对于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业的股份不低于30％．间接持股比例按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司的持股比例超过50％的，按100％计算，可以实施股权激励。同时还应按规定向主管税务机关报备股权激励的有关资料。对符合上述条件的员工取得的股权激励所得给予不直接并入当月所得，而是平均分配到实际在境内工作月份，长于12个月按12个月进行计算单独缴纳个人所得税的税收优惠。下面我们举例分析计算。案例1：A企业是一家上市公司，持有B企业50％的股份，B企业持有C企业30％的股份；甲企业也是一家上市公司，持有乙企业40％股份，乙企业持有C企业50％的股份。C企业高管甲2009年5月1日取得授予的A公司股票期权10000股，每股施权价5元，约定两年后行权。甲还于2010年1月5日取得公司授予A上市公司性股票10000股，登记日股票市价9元，取得时支付资金30000元，锁定期一年，锁定期满后一次解锁。另外，甲于2009年6月1日取得甲公司10000股的股票增值权，当日股票收盘价8元，约定股票增值期为两年，2011年6月1日，当日甲公司股票市场价每股10元。甲获得企业给付股票增值权现金10000乘以（10减8）等于20000（元），甲该月还取得工资收入8000元（扣除五险一金后）。分析：由于A企业间接控制C公司的持股比例为100％乘以30％等于30％（A公司因持有一级子公司B企业的股份超过50％，所以按100％计算）。符合上市公司占控股企业的股份不低于30％的规定条件，所以甲获得的A企业的股票期权和性股票可以适用股票激励的个人所得税优惠。甲公司间接控制C公司的持股比例为40％乘以50％等于20％，不符合上市公司占控股企业的股份不低于30％的条件，甲在2011年6月1日取得的股票增值权要并入当期工资、薪金收入，一并缴纳个人所得税。当月工资与股票增值权缴纳个人所得税（8000加20000减2000）乘以25％减1375等于5125（元）。假设符合个税优惠条件的条件下，此两项收入应缴纳个税［（8000减2000）乘以20％减375］加［（20000除以12乘以10％减25）乘以12］等于2525（元），税负少了一半，可见股权激励的个税优惠很给力。股权激励应纳税所得额的确定根据财税［2005］35号文件规定，股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额等于（行权股票的每股市场价减员工取得该股票期权支付的每股施权价）乘以股票数量。员工将持有的股票期权提前转让的，以转让净收益应为股票形式的工资薪金所得，缴纳个人所得税。取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资、薪金所得，按有关规定计算缴纳个人所得税。根据国税函［2009］461号文件规定，性股票应纳税所得额等于（股票登记日股票市价加本批次解禁股票当日市价）除以2乘以本批次解禁股票份数减被激励对象实际支付的资金总额乘以（本批次解禁股票份数除以被激励对象获取的性股票总份数）。股票增值权被授权人应纳税所得额，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。案例2：接上例，乙按照约定于2011年5月1日行使股票期权，该日A公司股票价格为15元，乙股票期权行权时股票期权形式工资、薪金应纳税所得额：（15减5）乘以10000等于100000（元）。乙获得的A公司性股票于2011年1月5日解禁，解禁日A公司股票价格为15元，解禁日乙性股票形式工资、薪金应纳税所得额：（9加15）除以2乘以10000减30000乘以（10000除以10000）等于90000（元）。股权激励税款的计算一、一次行权税款的计算。个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和性股票所得的，上市公司应按照下列公式计算扣缴其个人所得税：应纳税额等于（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数乘以适用税率减速算扣除数）乘以规定月份数。公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照工资、薪金适用的个人所得税税率表确定。二、一年中多次行权的税款计算。个人在纳税年度内两次以上（含两次）取得股票期权、股票增值权和性股票等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，应按以下公式计算应纳税款：应纳税款等于（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额除以规定月份数乘以适用税率减速算扣除数）乘以规定月份数减本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款。案例3，接上例，丁持有的A公司性股票于2011年1月5日解禁时，属于在一个纳税年度中第一次取得股权激励所得，应缴纳个人所得税：（90000除以12乘以20％减375）乘以12等于13500（元）。丁持有的A公司股票期权于2011年5月1日行权时，属于在一个纳税年度中第二次取得股权激励所得，应缴纳个人所得税：（190000除以12乘以20％减375）乘以12减13500等于20000（元）。股权激励个税纳税义务发生时间股票期权是在行权时发生个税纳税义务；股票增值权是被授权人实际取得股票增值权的现金兑现时为个人所得税纳税义务发生时间；性股票是在股票解禁时发生个税纳税义务。特别需要注意的是，员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。另外，实施股权激励计划的境内企业为个人所得税的扣缴义务人，应按税法规定履行代扣代缴个人所得税的义务。根据财税［2009］40号文件的规定，对上市公司高管人员取得股票期权和性股票在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
第2种观点： 一、股权激励需要交哪些税啊根据国家税务总局的有关通知，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和性股票所得，由或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其。非上市公司实施符合条件的激励，人可在股票期权行权、性股票解禁、股权奖励获得时暂不纳税，待实际转让股权时，直接按照收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按百分之二十的税率计算缴纳个人所得税。国家最新的财产所得的税率是百分之二十，、股份公司，包括股息、红利都是如此。但在转让股份时的税率是百分之三至百分之三十五。而股权转让价格低于“成本”时，不需缴纳所得税。二、股权激励的目标所有的创业者、企业家或者是任何一类团队的领导者，都希望得到这样一支团队：最牛的人都愿意来；来的人玩命干；干得好的人都不想走。所有获得巨大成功的企业，都有一支铁军。这也是创业路上必不可少的工作。做股权激励，就是打造铁军的一个重要手段。它针对的是团队、尤其是核心成员对待企业、对待工作的态度。希望通过授予激励股权，让核心员工把企业当成他自己的事业来看待；希望他们更加兢兢业业、更加拼搏奋斗，拥有更强的责任心和使命感。一个人的态度转变影响他自己和周围的人，很多人的态度就会变成一个群体的共同思想和价值观。如果团队中的每个人都把企业的愿景当成自己的梦想，都愿意为这个梦想而拼搏奋斗，这就是由一群创业者组成的团队，他们都是企业前进的动力源，这样的团队已经拥有了铁军精神与气魄。股权激励的目标是：激发个人创业责任，形成团队创业氛围。这个目标不是给了股权就能实现的。三、股权激励问题(一)股权激励概念1、概念。所谓股权激励，指公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。合理的股权激励方案可以将企业的短期利益和长远发展战略有效地结合起来，使经理人及企业关键人员能以股东的身份参与企业决策，从而实现企业业绩与经营管理人员风险与收益的一致性。2、股权激励与股权福利。(二)股权激励主要形式。1、直接持股。2、通过合伙企业或公司间接持股。3、性股票。4、股票期权。四、股权与期权激励关于股权和期权激励的区别，我们先来看一下股权和期权的区别。股权是指股东基于股东资格而享有的、从公司获得经济利益并参与公司经营管理的权利；而期权是指公司授予某些人在未来一定期限内以预先确定的价格和条件来购买公司一定数量的股权或股份的权利。实践中，以股权和期权作为激励的情况都有，具体由公司决定，主要考虑的因素包括公司的股权结构、现金流状况、激励对象的诉求等。法律依据：根据《股票期权交易试点管理办法》第二条规定任何单位和个人从事股票期权交易及其相关活动，应当遵守本办法。本办法所称股票期权交易，是指采用公开的集中交易方式或者中国证券监督管理委员会（以下简称中国）批准的其他方式进行的以股票期权合约为交易标的的交易活动。本办法所称股票期权合约，是指由证券交易所统一制定的、规定买方有权在将来特定时间按照特定价格买入或者卖出约定股票、跟踪股票指数的交易型开放式指数基金等标的证券的标准化合约。
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