会计风险的评估

第九章 會計風險的評估Measuring Accounting Exposure

一、換算方法

A、流動性非流動性法（ ） 1、資產負債表

（1）流動性資產及負債以現行匯率計算 （2）非流動性資產及負債以取得時匯率 2、損益表

（1）平均匯率

（2）非流動性資產或長期負債折舊負債攤銷－歷史匯率

B、貨幣性及非貨幣性法或暫時法（ ）

美國財務會計準則委員會Financial Accounting Standards Board

FASB #8，1975,10 1、資產負債表

（1）貨幣性資產（現金、短期有價證券投資、應收款項、長期應收帳款）、貨幣性負債（短期負債長期負債） （2）其他－取得時匯率 2、損益表

（1）平均匯率

（2）非貨幣資產負債折舊銷貨成本－歷史匯價C（ ） 、現行匯率法

FASB #52，1981，12

1、資產負債表

（1）所有資產和負債－現行匯率 （2）股本－取得時匯率

（3）保留盈餘－期初保留盈餘 + (-) 換算的淨利（損）

2、損益表

（1）平均匯率

國財 9-2

（2）股利－以發放日當天的匯率

3、換算損益不記入當期淨利，因此保留盈餘的變動不反應換算損益；在股東權益下，『累計換算調整』（ ）

D、換算方法的比較 （流） （貨） （現） 存貨 淨固定資產 長期負債

E、功能貨幣和報表貨幣 FASB #52 新術語

功能貨幣（ ）－ 報表貨幣（ ）－ 換算－

二 、換算方法實例說明

美國多國公司權資擁有之法國電器公司，P、180

資產負債表 1990/12/31

1、歷史匯價：廠房設備、長期負債、股本，FF6.00 /$

2、前一季 FF6.25 /$ ，存貨為前一季製造

3、年初匯率：1990、12、31 FF6.40 /$ 4、年底匯率：1991、12、31 FF8.0 /$

表9-4，P182

三、合併報表

換算 合併報表 風險報告

國財 9-3

例：母公司－US國際電器Co、 根據現行匯率法

子公司－法國電器Co、

子公司－加拿大電器Co、

1、公司間帳戶刪除 虛增的資產和負債影響報表的正確性

2、外幣帳戶換算成$

3、橫向相加

4、對子公司的投資與子公司的（股本+保留盈餘）相消

四、風險報告－顯示各類貨幣的風險部位