财务与会计 编者按：《周易》有云：‘‘天行健，君子以自强不息；地势坤，君子以厚德载物”，意为君子应刚毅坚卓，发愤图强，增厚美德，容 载万物。成立于１９８３年１２月的天健会计师事务所，其名正是来源于此。历经３３年的奋进发展，天健会计师事务所已由最 初的浙江省财政厅Ｔ－Ｎ的地方性会计师事务所“浙江会计师事务所”，发展成为第一批具有Ａ＋Ｈ股企业审计资格的全国性 大型专业会计审计中介服务机构，年收入规模逾二－ｔ－４ｃ元，综合实力位居全国内资所前三甲。天健会计师事务所三十多年 的发展历程和成就，是我国注册会计师行业的快速起步、不断发展、走向繁荣的缩影，全面展示了我国注册会计师行业立足 于国家建设，不断探索创造、成长进步、欣欣向荣的生动局面；是我国一代又一代会计人经世致用，专业报国，孜孜不倦践行 “诚实守信。客观公正，开放包容，创新进取”的中国会计精神的写照；是中国会计民族品牌坚守与追求的动人诗篇，凝结着 中国会计人的心血与汗水。带着敬意，本刊采访了天健会计师事务所董事长、主任会计师胡少先。 自强不息厚德载物打造中国会计师事务所民族品牌 访天健会计师事务所董事长、主任会计师胡少先 本刊记者柳光强郑洁 推动服务业大 发展是我国“十二 五”时期产业结构优 化升级的战略重点。 商标、浙江省五一劳动奖状等荣誉称号）、天健民族品牌（全 国十强中纯中华民族品牌的会计师事务所。总部设在杭州， 在北京、上海、重庆、深圳、山东、江苏、安徽、厦门、广东、湖 南、湖北、四川Ｉ、云南、陕西、新疆设有分所，并在香港、台湾、 新加坡、美国、比利时、德国设有成员所或联系所）、天健专业 品牌（拥有３０余年的丰富执业经验和雄厚的专业服务能力。 现有５２００余名从业人员中，ＣＰＡ１６００余名，注册会计师行业 领军人才３２名，教授级高级会计师１５名。是中国会计准则 委员会、中国审计准则委员会、中国证监会股票发行审核委 员会、上海证券交易所上市委员会、深圳证券交易所上市委 会计师事务所作为 现代服务业的重要 组成部分．加快实现 规模化、国际化、品 牌化、网络化发展， 进一步做强做大，是 “十二五”时期提出 员会成员单位）和天健服务品牌（始终恪守“专业报国、服务 社会”的宗旨，拥有包括Ａ股、Ｂ股、Ｈ股上市公司、大型国企、 的注册会计师行业 发展建设的重要任 务。取得一定成效的注册会计师行业，“十三五”时期仍然面 外商投资企业等在内的固定客户５０００余家）。 记者：２０１６年１Ｏ月．中国注册会计师协会公布的《２（）１６ 临加快国际化发展步伐、探索开拓业务新领域、市场竞争日 益激烈以及实现专业服务能力与市场服务需求深层次对接 的新挑战。２０１６年１１月，中注协印发了《会计师事务所品牌 建设指南》，这是“十三五”期间深入推进会计师事务所做强 年会计师事务所综合评价前百家信息（公示稿）》显示，天健 会计师事务所综合排名第七，多年来天健一直稳居全国会计 师事务所前十，特别是近几年始终保持着内资所三甲之一的 地位，可以说是实力非凡，稳步前进。您怎么看待这个排名？ 做大战略的一项重要配套措施。旨在指导我国会计师事务所 “大力创建自主知名品牌”，建立中国会计师事务所民族品 胡少先：天健成立于１９８３年１２月，当时是浙江省财政厅 下面的一家事务所，我原来在财政厅工作。全国１０６家证券 资格事务所１９９８年脱钩改制，其他非证券资格事务所１９９９ 年脱钩改制。我们事务所是１９９８年脱钩改制，走在全国前 牌。天健会计师事务所在这方面可以说是走在了我国内资所 的前列，打造了天健荣誉品牌（先后获得全国创先争优先进 基层党组织、中国企业境内上市最佳审计机构、第二届“华新 奖”最佳市场中介机构、浙江省服务业重点企业、浙江省著名 列。一直以来我们实际上是立足于浙江本地发展，其他地方 没有设立分所。为响应财政部、中注协做强做大战略的号召， 财政监督ＣＡＩＺＨＥＮＧＪＩＡＮＤＵ ２０１ ７ １ １（）７ ｒ￣ＡＩＺＨＥＮＧＪＩＡＮＤＵ 多号令计 一 一一 就这个问题，我在２０１６年天健的年会上讲过．用“五化” 来概括五个方面。 一从２００８年开始，我们“浙江天健会计师事务所”跟“浙江东方 会计师事务所”合并成立浙江天健东方会计师事务所，２００９ 年跟“开元信德会计师事务所”合并，２０１１年跟“重庆天健会 个是服务网络国际化。“四大”确实做到了服务网络国 计师事务所”合并……近几年我们一直排在内资所前三位。 我们天健实际上是由原来的浙江天健、浙江东方、湖南开元、 际化，我们前十强中的国内所估计在国外少的只有两、三家 联系机构，多的也未超过１０家，服务网络的国际化还是不够 的。“四大”基本上在主要国家和发达经济体中都设有成员 所，这一点我们就落后很多。 深圳信德还有重庆天健五家证券资格事务所合并而来。脱钩 改制前是１０６家，到１９９９年脱钩完成之后证券资格事务所 是７８家，到今天是４０家。最近７、８年我们的排位都是这个 位置。我们的优势集中在做资本市场，主要为企业提供股份 制改组与上市、财务报表审计等服务。 记者：“天健”的名字让我们不禁想到《周易》中的“天行 健，君子以自强不息；地势坤，君子以厚德载物”。能否将这句 话理解为天健的核心企业文化概括呢？ 第二个就是内部管理信息化，即后台支持方面，“四大” 的信息化应用程度也比国内所强。 第三就是专业化，国际四大全所的多元化和部门的专业 化是结合得比较好的，我们国内不少所的部门全能化、专业 化不够。实际上，审计质量和执业品质，与专业化是高度相关 的，只有专业化才有品质保证。“四大”里面部门很多，但是每 胡少先：对，我们的名字是从这来的。实际上，财政部在 １９９８年的时候就有这个设想，即打造中国自己的民族品牌。 这个名字是由我们当时天健集团，也就是浙江天健、北京天 健、厦门天健、深圳天健，四个天健的主要发起人商议，并由 原会计司司长、全国政协常委、著名会计学家杨纪琬先生定 名的 我们天健文化可以概括为“十句话”： 中华一流世界著名的愿景 专业报国服务社会的宗旨 个部门都很精很专，比如负责制造业的就专门做制造业的业 务，负责房地产的就专门做房地产的业务，负责金融的就专 门做金融审计……我们国内所一个部门很可能会全能化，形 成“样样精通样样稀松”的局面。 第四个就是内部治理科学化，比方说“四大”，人员晋升 渠道畅通，到了退休年龄就按规定退休。那国内所可能很多 改制。从国有企业变成股份合作，从股份合作最后变成家族 制、个人制，内部治理方面不够科学。“四大”就是很现代的一 个公司治理结构，我们还是有差距。 第五个就是内部管理规范化。“四大”总分所是完全一体 立足本土面向国际的视野 规范执业稳健经营的理念 一业为主多元发展的战略 化的，我们内资所规模很大，但也不一定完全做到一体化，因 此风险就很大，如果说总分所不能 体化，最终走不远。人 事、财务、业务、专业标准、风控和技术标准必须一体化，这方 面“四大”做得很好，我们必须虚心向他们学习。“四大”都有 上百年的历史，我们从１９８０年恢复重建注册会计师制度，到 现在４０年不到。 质量导向信誉至上的方针 诚信客观公正独立的原则 以人为本和谐团结的风尚 专注专业崇尚学习的氛围 自强不息厚德载物的精神 记者：作为行业中较早的从业者，您经历和见证了我国 注册会计师行业的发展．您认为＂３前我国的注册会计师行业 －在世界处于怎样的水平？面临怎样的问题？如何解决？ 记者：谈谈您对企业社会责任的看法，以及您如何看待 会计师事务所的社会责任？ 胡少先：首先对事务所来讲，要履行社会责任，最根本的 就是严格审计程序，规范作业，出具一个真实、公允、合法的 胡少先：从２００４年开始，我国注册会计师行业发展很 快．特别是时任财政部副部长王军分管中注协以后，在行业 启动了三大战略：事务所做强做大战略、人才战略和准则趋 同战略。这几个战略启动以后，最近几年我们行业发展还是 比较快的，国内所的规模，从全国百强排名也可以看出来，已 经有两家超过“四大”了，天健是第七位，可以说规模上还是 审计报告。《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注 册会计师行业若干意见的通知》（国办发［２００９１５６号）提出：建 立和完善社会主义市场经济体制，促进我国经济社会持续健 康发展，需要大力发展会计、审计等经济鉴证类中介行业。加 快发展我国注册会计师行业，对于提高经济发展质量，维护 可观的。但实事求是讲，我们跟“四大”之间是有差距的，国际 四大会计师事务所都有着上百年的历史，我们规模上是可以 跟他们媲美，但是在内部管理上还有较大的差距。 １０８财政监督ＣＡＩＺＨＥＮＧＪＩＡＮＤＵ ２０１７ １ 国家经济信息安全具有重要意义。前总理朱镕基提的“诚信 为本、操守为重，坚持准则，不做假账”，企业社会责任对我们 来说就是不出虚假报告。审计报告真正的需求方是社会，不 财务与会计 是被审计单位。这份审计报告，被审计单位比会计师事务所 更清楚，会计师审了一个月，出了一份报告，以为是很清楚， 其实不然。其实是社会公众、潜在投资者、债权人、税务部门 需要这份报告，就是事务所所提供的产品是社会公众所有， 这个是最根本的。另外，事务所规模做大、内部治理结构完 善、人员有晋升有盼头等等，也是一方面。至于说救灾、社会 捐助，或是到学校去设一些奖学金，跟一些贫困学子结对子、 捐助希望小学等等，扩大事务所影响力的事情，我个人觉得 献为主，比如５０％是贡献，１５％是资历要素，１５％是出资要素， １５％是职务要素，也就是多要素分配，而不是单要素分配。如 果是单要素分配．其实治理机制是不完善的。比方说总经理 拿２、副总经理拿１．５、合伙人拿１，这是一种模式，或者就按 以前的出资来分配，按原来的出资比例可能在脱钩改制的那 个时点是合理的，经过若干年发展以后，每个人产生的贡献 不一样。能力不一样，现在就变得不一定合理了。所以业绩占 比肯定要５０％以上，体现效率优先，兼顾公平。但也不能推行 这都是衍生的社会责任。事务所本身最主要的社会责任还是 “诚信为本、操守为重、坚持准则，不出虚假报告”，出具的审 包干，包干肯定会导致质量问题，按职级来分配就是大锅饭， 养懒人，但如果完全按绩效来，其他的品牌要素、声誉要素、 职称要素不考虑，收入导向，则质量就可能会有风险，质量跟 不上来。因此怎么把数量和质量平衡，这个很重要。把质量放 计意见真实、合法、公允，这是最根本的，体现作为一个事务 所的本质的社会价值的属性。 记者：人才是事务所赖以生存和发展的根本，天健对于 人才的培养和建设有着怎样的优秀做法？ 在首位．质量考核的因素、声誉的因素、品牌的因素都考虑进 去才能合理，不能按一个要素分配，这是不合理的。多要素 中，至于每个要素占多大比例，这在每个单位是不一样的。 所以这三点，即合伙人和员工之间的分配制度、合伙人之间 胡少先：天健现在有５２００余员工，其中注册会计师１７００ 人，杭州总部１８００员工，外地有１５个分所。我们很重视人 才，第一个是用人标准，选才标准我们要求大学一本、英语六 的分配制度、合伙人的进和退制度，是一个事务所财务方面 最核心的治理机制。 级、专业排名班级前十等硬性要求。第二就是，我们有让年轻 人不断进步的内部晋升制度，我们的审计员、高级审计员、项 目经理、高级项目经理、经理、高级经理，还有合伙人，这个渠 记者：要做好一个事务所负责人，您认为需要有哪些方 面的素质和能力？ 胡少先：作为一个专业机构，主要负责人必须要有专业 修养、专业素质、专业经验，这是必要的，但这些并不是主要 的。我个人认为主要有四点： 道是畅通的。当年我们当时脱钩改制的时候。合伙人总共是 １１个人，今天我们的合伙人有１４０人，我们的合伙人不会影 响其他人员的晋升，我们要求合伙人到了退休年龄就要退出 来，男性６０岁，女性５５岁，连股份一起退出来。这样给年轻 人机会和盼头。 天健内部有个“四重方针”，即“重视年轻人，重用年轻 人，重点培养年轻人，重担年轻人挑”，我们也强调，不管是经 理还是合伙人，首要任务就是培养年轻人，合伙人培养更多 第一是要有事业心，是否有追求，是否有定力。 第二点是要有一个比较公开、公平、公正的用人选人的 政策导向，非常重要。一个单位的所风所纪，用人是一个非常 重要的导向，作为一把手，必须要有非常宽阔的心胸，能包容 人，用人所长，避人所短，团结不同性格、脾气、教育背景的 人。有句话叫“海纳百川，有容乃大”，五湖四海用人才，不拘 一的合伙人，经理培养更多的经理，要把蛋糕做大，而不是越做 越小。以前中国有句古话叫“不孝有三，无后为大”，事业需要 有人接班。 记者：优秀的企业都有着完善的管理制度和执行规则， 天健在这方面是的做法是怎样的？ 格。用人方面一定要出于公心，做事要公道，非常重要，私 心太重容易带来很多麻烦。 第三点是更多的精力要放在内部管理制度和内部机制 建设上，因为内部管理制度和机制的建设是关乎事务所长远 发展的，其最根本的内容是内部考核、项目分配、项目遴选、 内部质量控制、出具报告质量审核，制度建设、机制完善更重 要，不是单单去拉项目。 第四个方面则是企业文化和经营理念，什么样的经营理 念和文化导向很重要。 胡少先：刚才讲的人员晋升不晋升，到了年龄的老合伙 人会不会退下来，老的合伙人退，符合条件的年轻的合伙人 晋升，说明事务所的内部治理是好的，内部治理机制方面，还 有这么几点：一个完善的内部管理制度，实际上很重要的是 分配上是否合理。是否正确处理好合伙人和员工的收入比 例，很重要。我们天健明确要求，其一，除合伙人以外。所有的 分所或者单元，员工的收入占比要达到收入占比４０％以上。 作为一个单位的一把手，做好这四个方面工作很重 要。● 其二，合伙人内部分配也不是按出资比例分配，而是按照贡 （本栏目责任编辑：郑洁） 财政监督ＣＡＩＺＨＥＮＧＪＩＡＮＤＵ ２０１ ７ １ １０９
