《会计学》练习题及答案

《会计学》练习题及答案

第一章 总论（无） 第二章 会计等式和借贷记账法

1.计算下列括号内的金额。 企业名称 A企业 B企业 C企业 答案： 企业名称 A企业 B企业 C企业

2.计算填列以下两个账户中括号内的金额。 会计科目：应收账款 年 凭证 摘 要 略 借 方 ( ) 5 500 贷 方 ( ) 2 000 3600 会计科目：应付账款 年 月 略 日 略 凭证 字 略 号 略 摘要 借 贷 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额 10 000 7 000 （ ） （ ） 13 000 （ ） （ ） （ ） 借或贷 借 借 借 借 借 借 余 额 6 000 5 000 9 000 ( ) ( ) ( ) 月 日 字 号 略 略 略 略 资产 (207800) 985 000 786 000 负债 84 200 248 000 (263000) 所有者权益 123 600 (737000) 523 000 资产 ( ) 985 000 786 000 负债 84 200 248 000 ( ) 所有者权益 123 600 ( ) 523 000 （ ） 4 000 （ ） 5 000 1 000 2 000 6 000

答案：

会计科目：应收账款 年 凭证 摘 要 略 借 方 贷 方 借或贷 借 余 额 6 000 月 日 字 号 略 略 略 略 (4000) 5 500 (1000) 2 000 3600 贷 4 000 借 借 借 借 借 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 5 000 9 000 (14500) (12500) (00) 余额 10 000 7 000 （11000） （18000） 13 000 （12 000） （18 000） （16 000） 会计科目：应付账款 年 月 略 日 略 凭证 字 略 号 略 摘要 借 （3000） （7 000） 5 000 1 000 2 000

6 000 3、要求根据下列资料开设账户，登记期初余额，编制会计分录并过账，结出各账户的余额并编制发生额及余额试算表。

(1)各账户4月1日余额：

固定资产 12 000 银行存款 12 000 原材料 17 000 短期借款 10 000 应付账款 6 000 其他应收款 4 800 实收资本 30 000 现金 200

（2）4月1—10日发生下列经济业务：

①以银行存款购入全新设备，价值3 000元。

②从银行借入短期借款9 000元，存入银行存款户。 ③以银行存款偿还应付账款6 000元。

④以银行存款购入材料4 000元。材料已验收入库。 ⑤从银行提取现金800元。

⑥购进材料2 000元。材料已入库，货款未付。 ⑦以现金购入办公用品300元。

⑧某职工出差归来报销差旅费900元，原借款800元，补付现金100元。 答案：(1)

借 固定资产 贷 借 银行存款 贷 期初余额12000 (1)3000 本期发生额 3000 本期发生额0 期末余额 15000

借 原材料 贷 期初余额17000 (4)4000 (6)2000 本期发生额6000 本期发生额 0

期初余额 12000 (1) 3000 (2) 9000 (3)6000 (4)4000 (5)800 本期发生额9000 本期发生额13800 期末余额7200 借 短期借款 贷 期初余额10000 期末余额23000

借 应付帐款 贷 (3)6000 本期发生额6000

期初余额6000 (6)2000 本期发生额2000 期末余额2000

本期发生额 0

(2)9000 本期发生额9000 期末余额19000

借 其他应收款 贷 期初余额4800 本期发生额 0 期末余额4000

(8)800 本期发生额800

借 实收资本 贷 本期发生额 0

本期发生额 0 借 现金 贷 期初余额200 (5)800 (7)300 (8)100 期初余额30000 期末余额30000

本期发生额800 本期发生额400 期末余额600

借 管理费用 贷 (7)300 (8)900 本期发生额1200 期末余额1200 本期发生额 0

(2)会计分录

1)借：固定资产 3000 贷：银行存款 3000 2)借：银行存款 9000 贷：短期借款 9000 3)借：应付账款 6000 贷：银行存款 6000 4)借：原材料 4000 贷：银行存款 4000 5)借：现金 800

贷：银行存款 800 6)借：原材料 2000 贷：应付账款 2000 7)借：管理费用 300 贷：现金 300 8)借：管理费用 900 贷：其他应收款 800 现金 100

发生额及余额试算表

单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 固定资产 银行存款 原材料 短期借款 应付帐款 其他应收款 实收资本 现金 管理费用 合计

12000 12000 17000 4800 200 46000 贷 方 10000 6000 30000 46000 借 方 3000 9000 6000 6000 800 1200 26000 贷 方 13800 9000 2000 800 400 26000 借 方 15000 7200 23000 4000 600 1200 51000 贷 方 19000 2000 30000 51000 第三章 会计循环

1．某企业2001年4月1日“原材料”和“应付账款”总账及明细账的余额如下： 原材料： 名 称 数 量 单 价 明细账余额 总账余额 A材料 2000件 10元/件 20 000元 B材料 800千克 2元/千克 1 600元 21 600元 应付账款： 账户名称 明细账余额 总账余额 甲公司 5000元 乙公司 6000元 11000元 该企业4月1日至5日发生下列经济业务： （1） 2日购进下列材料，材料已入库，货款未付。 名称 数量 单价 金额 供应单位 3000件 10元／ 30 000元 甲公司 1000千件 2 000元 乙公司 克 2元／千克 （2） 4日用银行存款偿还下列欠款： 甲公司 25 000元 乙公司 6 000元 （3） 5日生产车间领用下列材料： 名称 数量 单价 金额 A材料 B材料 A材料 B材料

4 000件 10元／件 40 000元 1 200千 2元／千 2 400元 克 克 （4）6日购入下列材料，已验收入库，丙公司货款以银行存款付讫，其余未付。 名称 数量 单价 金额 供应单位 A材料 A材料 B材料 1000件 2500件 3000千克 10元／ 10 000元 件 25 000元 10元／件 6 000元 2元／千克 丙公司 甲公司 乙公司

（4） 8日用银行存款偿还下列欠款：

甲公司 10 000元； 乙公司 2 000元 要求：

（1） 编制以上经济业务的会计分录。

（2） 开设“原材料”和“应付账款”总分类账和明细分类账，并进行平行登记。 （3） 编制原材料和应付账款明细账试算表，并与有关总分类账余额核对是否符合。 答案：

1.(1)会计分录

1)借：原材料——A材料 30000 ——B材料 2000

贷：应付账款——甲公司 30000

——乙公司 2000

2)借：应付账款——甲公司 25000 ——乙公司 6000 贷：银行存款 31000

3)借：制造费用 42400 贷：原材料——A材料 40000 ——B材料 2400

4)借：原材料——A材料 35000 ——B材料 6000

贷：银行存款 10000

应付账款——甲公司 25000 ——乙公司 6000 5)借：应付账款——甲公司 10000 ——乙公司 2000 贷：银行存款 12000 (2)

总分类账

账户名称：原材料 单位：元

2001年 月 日 4 1 4 2 4 5 4 6 凭证 字 号 摘 要 月初余额 购入 领用 购入 合计 借方 32000 41000 73000 贷方 42400 42400

借或贷 借 借 借 借 借 余额 21600 53600 11200 52200 52200 原材料明细账

账户名称：A材料 年 月 日 4 1 4 2 4 5 4 6 凭证 字 号 摘要 月初余额 购入 领用 购入 合计 3000 3500 6500 数量 (件） 10 10 10 收入 单价 (元/件） 30000 35000 65000 4000 4000 10 10 40000 40000 金额(元） 数量件） 支出 单价(元/件） 金额 （元） 数量(件) 2000 5000 1000 4500 4500 结存 单价(元/件) 10 10 10 10 10 20000 50000 10000 45000 45000 金额(元) 账户名称：B材料 年 凭 证 摘要 收 入 支 出 结 存 月 日 字 号 数量(千克) 单价(元/千克) 余额(元) 数量(千克) 单价(元/千克) 余额(元) 数量(千克) 单价(元/千克) 余额(元) 4 1 月初余额 800 2 1600 4 2 购入 1000 2 2000 1800 2 3600 4 5 领用 1200 2 2400 600 2 1200 4 6 购入 3000 2 6000 3600 2 7200 合计 4000 2 8000 1200 2 2400 3600 2 7200 总分类账

账户名称：应付账款 单位： 元

年 凭 证 月 日 字 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 4 1 月初余额 贷 11000 4 2 购料 32000 贷 43000 4 4 偿还欠款 3100 贷 12000 4 6 购料 31000 贷 43000 4 8 偿还欠款 12000 贷 31000 合计 43000 63000 贷 31000

应付账款明细账

账户名称：甲公司 单位：元 年 凭证 月 日 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 4 1 月初余额 贷 5000 4 2 购料 30000 贷 35000 4 4 偿还欠款 25000 贷 10000 4 6 购料 25000 贷 35000 4 8 偿还欠款 10000 贷 25000 合计 35000 55000 贷 25000

应付账款明细账

账户名称：乙公司 单位：元 年 凭证 月 日 字 号 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 4 1 月初余额 贷 6000 4 2 购料 2000 贷 8000 4 4 偿还欠款 6000 贷 2000 4 6 购料 6000 贷 8000 4 8 偿还欠款 2000 贷 6000 合计 8000 8000 贷 6000 (3)

原材料明细账试算表

账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方金额 贷方金额 Ａ材料 20000 65000 40000 45000 Ｂ材料 1600 8000 2400 7200 合计 21600 73000 42400 52200 应付账款明细账试算表

账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方金额 贷方金额 单位：元单位：元

甲公司 乙公司 合计

5000 6000 11000 35000 8000 43000 55000 8000 63000 25000 6000 31000 通过试算可知,Ａ材料和Ｂ材料明细账的期初余额之和、本期借方发生额之和、本期贷方发生额之和、期末余额之和分别与总账的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额相等；应付账款所属的明细账金额之和与应付账款总账金额也核对相符。

2、某装饰公司2001年6月30日调整前各账户余额如下： 账户名称 银行存款 应收账款 原材料 待摊费用 固定资产 管理费用 财务费用 主营业务成本 借方余额 24 000 11 000 49 420 6 000 800 000 15 800 9 000 74 480 账户名称 累计折旧 应付票据 应付账款 预收账款 短期借款 预提费用 实收资本 主营业务收入 贷方余额 180 000 5 000 4 300 30 000 160 000 2 400 500 000 108 000 6月份需要调整和结转的账项有： （1） 本月预提短期借款利息800元

（2） 年初购买的财产保险，本月应摊保险费500元

（3） 上月预收的装修工程款30 000元，本月已完工验收，应转为主营业务收入 （4） 本月计提固定资产折旧4 000元，由管理费用负担 （5） 结转本月营业收入

（6） 结转本月营业成本、管理费用、财务费用 （7） 结转本月营业利润 要求：

（1）编制6月份工作底稿

（2）根据工作底稿的有关资料编制调整、结转会计分录。 答案：

（１）调整和结转的会计分录如下：

①借：财务费用 800 贷：预提费用 800 ②借：管理费用 500 贷：待摊费用 500 ③借：预收账款 30000 贷：主营业务收入 30000

④借：管理费用 4000

贷：累计折旧 4000 ⑤借：主营业务收入 138000

贷：本年利润 138000 ⑥借：本年利润 104580 贷：主营业务成本 74480 管理费用 20300 财务费用 9800 ⑦借：本年利润 33420

贷：利润分配――未分配利润 33420

(2) 装饰公司工作底稿 2001年6月30日 会计科目 调整前试算表 借方 银行存款 24000 贷方 账项调整 借方 贷方 调整后试算表 借方 24000 贷方 账项结转 借方 贷方 利润表 借方 贷方 资产负债表 借方 24000 贷方 应收账款 原材料 待摊费用 固定资产 累计折旧 应付票据 应付账款 预收账款 短期借款 预提费用 实收资本 11000 49420 6000 800000 . 180000 5000 4300 30000 160000 2400 500000 108000 9700 30000 500 4000 800 35300 ①④①③ 500 4000 800 30000 35300 ③①④②11000 49420 5500 800000 74480 20300 9800 994500 184000 5000 4300 0 160000 3200 500000 138000 994500 138000 104580 276000 ⑥⑦⑤ 74480 20300 9800 ⑥⑤⑥⑥ 74480 20300 9800 33420 ⑦ 138000 138000 11000 49420 5500 800000 20 184000 5000 4300 0 160000 3200 500000 33420 20 主营业务 收入 主营业务74480 成本 管理费用 财务费用 本年利润 利润分配 合计 15800 9000 9700 138000 33420 33420 276000 138000

第四章 资产

1、某企业发生下列经济业务：

（1） 签发现金支票，从银行提取现金1 000 元。 （2） 采购员王进出差，预借差旅费500元。

（3） 以现金方式支付购买零星办公用品费300元。

（4） 签发现金支票，从银行提取现金30 000元，以备发放工资。 （5） 发放工资30 000元。

（6） 将现金15000元送存银行。

（7） 采购员王进出差回来，报销差旅费420元，剩余款退回财会部门。 要求：根据上列经济业务编制会计分录。 答案：

（1）借： 现金 1000

贷：银行存款 1000

（2）借： 其他应收款 500 贷：现金 500 （3）借：管理费用 300 贷：现金 300 （4）借： 现金 30000 贷：银行存款 30000 （5）借：管理费用 30000 贷：现金 30000 （6）借：银行存款 15000

贷：现金 15000 （7）借：管理费用 420 现金 80 贷：其他应收款 500

2、某企业2001年6月30日银行存款日记账的账面余额为77 230元，银行对账单的余额为74 830元，经核对发现以下未达账项：

（1） 企业于本月末送存的某公司归还购货款的转账支票一账，金额为7 200元，银行尚未登记入账。 （2） 企业已开出支票一张，金额为6 800元，银行尚未兑付。

（3） 银行收到托收款项一笔，货款金额为8 400元，企业尚未登记入账。 （4） 银行划付电话费10 400元，企业尚未登记入账。 要求：根据以上资料编制“银行存款余额调节表”。 答案：

银行存款余额调节表

2001年6月30日

项 目 金 项 目 金额 额 银行存款日记账余额 77230 银行对账单余额 74830 加：银行已收款而企 加：企业已收款而银 业 行 尚未收款的款项 8400 尚未收款的款项 7200 减：银行已付款而企 减：企业已付款而银 业 行 尚未付款的款项 10400 尚未付款的款项 6800 调节后的余额 75230 调节后的余额 75230

3、某企业销售产品一批，共计50 000元，规定的现金折扣条件为2／10，N／30，适用的税率

17％。产品已交付，企业在8日内收到货款。 要求：按总价法编制有关会计分录。 答案：

（1）销货时 应收账款：50000×（1+17%）=58500（元）

借：应收账款 58500

贷： 主营业务收入 50000

应交税金— 应交（销项税额） 8500

（2）8日内收款 实际收款：50000×（1－2%）+8500=57500

借：银行存款 57500

财务费用 1000

贷：应收账款 58500

4、某企业1999年开始计提坏账准备。1999年年末应收账款余额为9 800 000元，按0.4%的比例计提坏账准备。2000年发生坏账损失13 500元，年末应收账款余额为8 150 000元。 要求：

（1） 分别计算1999年和2000年应提的坏账准备。 （2） 编制有关业务的会计分录。 答案：

（1）1999年应计提坏账准备金额9800000×0.4%=39200（元）

2000年应计提坏账准备金额8150000×0.4%－（39200－13500）=6900（元） （2）1999年

借：管理费用 39200

贷：坏账准备 39200 2000年

借：坏账准备 13500

贷：应收账款 13500 借：管理费用 6900 贷：坏账准备 6900

5、某企业发生下列经济业务：

（1） 销售产品一批，价款为50 000元，税率为17％。产品已发出，收到60天到期的无息商业

承兑汇票一张。

（2） 销售产品一批，价款为42 000元，税率为17％，产品已发出，收到90天到期、利率6％

的 商业承兑汇票一张。

（3） 上述带息商业承兑汇票持有20天后向银行贴现，银行贴现率为8％。贴现款存入银行。 （4） 上述不带息的商业承兑汇票到期，收到兑付划来的款项。

（5） 已贴现的带息商业承兑汇票到期，承兑人无力付款，收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知。 要求：根据上述业务编制会计分录。 答案：

（1）商业汇票面值：50000×（1+17%）=58500（元）

借：应收票据 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税金—应交（销项税额） 8500

（2）商业汇票面值：42000×（1+17%）=49140（元）

借：应收票据 49140

贷：主营业务收入 42000

应交税金—应交（销项税额） 7140

（3）票据到期值：42000×（1＋17%）＋42000×（1＋17%）×6%×90÷360=49877.10（元） 票据贴现所得额：49877.10－49877.10×8%×70÷360=49101.23（元） 借：银行存款 49101.23

财务费用 38.77

贷：应收票据 49140

（4）借：银行存款 58500

贷：应收票据 58500 （5）借：应收账款 49877.10

贷：银行存款 49877.10

6、某企业存货按实际成本计价，发生的有关经济业务如下：

（1） 购入A材料一批，货款为28 000元，税率为17％，运杂费为500元，以银行存款支付款

项，但材料尚未收到。

（2） 购入B材料一批，货款为11 200元，税率为17％，运杂费为100元。材料验收入库，款

项以银行存款支付。

（3） A材料到货并验收入库。 （4） 3月25日收到材料一批，合同价为20 000元，有关结算凭证4月6日到达，实际支付货款21 000

元，税率为17％，运杂费为300元。

（5） 3月26日预付采购材料款8 000元，4月25日收到该批材料，实际采购成本为10 000元

税率为17％。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

答案：

（1）实际成本：28000+500=28500（元） ：28000×17%=4760 （元）

借：在途物资 28500

应交税金—应交（进项税额） 4760

贷：银行存款 33260

（2）实际成本：11200+100=11300（元） ：11200×17%=1904 （元）

借：原材料——B材料 11300

应交税金—应交（进项税额） 1904

贷：银行存款 13204

（3）借：原材料——A材料 28500 贷：在途物资 28500

（4）3月25日

借：原材料 20000 贷：应付账款 20000 4月1日

借：原材料 20000 贷：应付账款 20000

4月6日 实际成本：21000+300=21300（元）

：21300×17%=3570 （元）

借：原材料 21300 应交税金—应交（进项税额） 3570

贷：银行存款 24870

（5）3月26日

借：预付账款 8000 贷：银行存款 8000 4月25日

借：原材料 10000

应交税金—应交（进项税额） 1700

贷：预付账款 11700

7、某企业原材料明细账如下：

原材料明细账 名称：乙材料 ×××年 月 日 凭证号数 3 1 4 16 20 27 31 承上页 购进 领用 领用 购进 领用 1100 1000 摘要 收入（借方） 数量 kg 单价元／kg 90 95 99000 95000 700 800 500 600 1700 1000 200 1200 700 100 60000 金额 元 付出（贷方） 数量 单价 金额 结存 数量 单价 金额 要求：用加权平均法计算发出材料实际成本和月末结存金额。该题属于存货按加权平均法计价发出核算的练习。

答案：

加权平均单价：（60000+99000+95000）/（600+1100+1000）=94.07（元/公斤） 月末库存材料结存金额：700×94.07=65849（元）

全月发出材料实际成本：60000+99000+95000－65849=188151（元）

原材料明细账

名称：乙材料 规格： 编号： 年 凭证月日 号数 摘要 数量（千克） 承上 购进 领用 领用 购进 领用 1000 收入（借方） 单价（元/千克） 90 95 99000 95000 金额（元） 数量（千克） 700 800 500 188151 付出（贷方） 单价（元/千克） 金额（元） 数量（千克） 600 1700 1000 200 1200 700 100 94.07 60000 65849 结存 单价（元/千克） 金额（元） 3 1 4 16 20 27 31 8、某企业存货按计划成本计价。甲材料单位计价成本为30元每千克。5月1日甲材料明细账内库存数量为800千克，材料成本差异账户内借方余额为650元。5月份发生如下经济业务：

（1） 5月6日购入甲材料300千克，每千克32元，税率为17％，材料已验收入库，款项以银

行存款支付。

（2） 5月10日，车间生产产品领用甲材料500千克。

（3） 5月13日购入甲材料400千克，每千克31元，税率为17％。款项以银行存款支付，材料

未到。

（4） 5月20日，车间生产产品领用甲材料500千克。 （5） 5月22日购入的400千克甲材料到达并验收入库。

（6） 5月26日，行政管理部门领用甲材料100千克，用于建筑维修。 要求：

（1） 根据上述经济业务编制会计分录。

（2） 计算结转本月入库甲材料的成本差异额。 （3） 计算本月甲材料的成本差异率。

（4） 计算结账本月领用甲材料应负担的成本差异额。 （5） 计算月末结存甲材料的实际成本。 答案： （1）

5月6日 借：物资采购——甲材料 9600 应交税金—应交（进项税额） 1632

贷：银行存款 11232

借：原材料——甲材料 9000

贷：物资采购——甲材料 9000

5月10日 借：生产成本 15000

贷：原材料——甲材料 15000

5月13日 借：物资采购 12400 应交税金—应交（进项税额） 2108

贷：银行存款 14508

5月20日 借：生产成本 15000

贷：原材料——甲材料 15000

5月22日 借：原材料——甲材料 12000

贷：物资采购 12000

5月26日 借：管理费用 3000

贷：原材料——甲材料 3000

（2）本月入库甲材料成本差异额：400+600=1000（元） 借：材料成本差异 1000

贷：物资采购 1000

（3）本月入库甲材料成本差异率：（650+400+600）/（800×30+300×30+12000）= +3.7%

（4）领用甲材料应负担的成本差异额：（15000+15000+3000）×3.7%=1221（元） 借：生产成本 （30000×37%） 1110 管理费用 （3000×37%） 111

贷：材料成本差异 1221

（5）本月发出甲材料的实际成本：33000+1221=34221（元）

月末结存甲材料的实际成本800×30+650+9600+12400－34221=12429（元）

9、某企业按规定计提存货跌价准备。某种材料6月30日的成本为85 000元，可变现净值为84 000元。12月31日，该众存货的可变现净值为85 600元。 要求：根据以上资料编制相关的会计分录。 答案：

6月30日 借：管理费用——计提的存货跌价准备 1000

贷：存货跌价准备 1000

12月31日 借：存货跌价准备 1000 贷：管理费用——计提的存货跌价准备 1000

10、某企业发生的短期投资业务如下：

（1） 甲公司于2001年5月20日宣告分派现金股利，每10股派1.5元（含税），5月20日在册的股东

均可享受，并定于6月1日至5日发放。乙公司于2001年5月10日购入甲公司股票20 000股，每股市价7元。乙公司于2001年5月20日以每股8元的价格将股票全部出售给丙企业。丙企业为此项投资缴纳的税费为6000。

（2） 2001年6月1日收到甲公司派发的股利。

（3） 2001年7月1日以31 200元的价格购入2001你那1月1日发行的三年期债券，其债券利息按年

计收，到期收回本金。债券年利率为8％，该债券票面价值为30 000元，另支付相关税费500元。

（4） 2001年8月5日将所持有的甲公司股票以每股9元的价格售出，相关税费为1000元。 （5） 2001年12月31日，“短期投资”账户中的股票投资成本为300 000元，当日的市场收盘价为290

000元，“短期投资跌价准备”账户的贷方余额为2 000元。

要求：根据上述经济业务，编制某企业有关业务的会计分录。 答案：

（1）取得成本：20000×8+600－20000×1.5%=157600（元）

借：短期投资——股票投资 157600

应收股利 3000

贷：银行存款 160600

（2）借：银行存款 3000

贷：应收股利 3000 （3）取得成本：31200+500=31700（元）

借：短期投资——债券投资 31700

贷：银行存款 31700

（4）转让收入：9×20000－1000=179000（元） 转让成本：157600（元）

转让收益：179000－157600=21400（元）

借：银行存款 179000

贷：短期投资——股票投资 157600

投资收益 21400 （5）计提跌价准备：300000－290000－2000=8000（元）

借：投资收益 8000

贷：短期投资跌价准备 8000

11、某企业2000年4月1日以286 300元的价格购入2000年1月1日发行的三年期到期还本付息的债券。债券年利率为9％，债券面值为280 000元。

要求：编制购入债券、计提利息、债券到期还本付息的会计分录。 答案： ．（1）购入：应计利息：280000×9%×3÷12=6300（元）

借：长期债权投资——债券投资（面值） 280000

——债券投资（应计利息） 6300

贷：银行存款 286300

（2）2000年6月30日确认利息： 票面利息=280000×9%×3÷12=6300（元） 借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 6300 贷：投资收益 6300

2000年12月30日确认利息：半年票面利息=280000×9%÷2=12600（元） 借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 12600 贷：投资收益 12600

次年同上

（3）到期收回：收回本金：280000（元）

收回票据利息：280000×9%×3=75600（元） 借：银行存款 355600

贷：长期债权投资——债券投资（面值） 280000

——债券投资（应计利息） 75600

12、资料同习题13。假定某企业购入债券时实际支付的价款为2300元。 要求：编制购入债券、计提利息、摊消溢价、债券到期还本付息的会计分录。 答案：

（1）购入：投资成本：23000－280000×9%×3/12=28300（元）

溢价：283000－280000=3000（元）

借：长期债权投资——债券投资（面值） 280000

——债券投资（溢价） 3000

——债券投资（应计利息） 6300

贷：银行存款 2300

（2）6月30日确认利息：票面利息：280000×9%×3/12=6300（元）

溢价摊销：3000÷33×3=272.70（元） 实际利息：6300－272.70=6027.30（元）

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 6300

贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 272.70 投资收益 6027.30 12月31日确认利息：半年票面利息：280000×9%÷2=12600（元）

溢价摊销：3000÷33×6=5.50（元） 实际利息：12600—5.5=120.50（元）

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 6300

贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 272.70 投资收益 6027.30 12月31日确认利息：半年票面利息：280000×9%÷2=12600（元）

溢价摊销：3000÷33×6=5.50（元） 实际利息：12600—5.5=120.50（元）

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 12600

贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 5.50

投资收益 120.50 次年同上

（3）到期收回：收回本金：280000（元）

收回票据利息=280000×9%×3=75600（元）

借：银行存款 355600

贷：长期债权投资——债券投资（面值） 280000

——债券投资（应计利息） 75600

13、资料同习题13。假定某企业购入债券时实际支付的价款为284 800元。 要求：编制购入债券、计提利息、摊消折价、债券到期还本付息的会计分录。 答案：

（1）购入：投资成本：284800－280000×9%×3/12=278500（元）

折价： 278500－280000=－1500（元）

借：长期债权投资——债券投资（面值） 280000

——债券投资（应计利息） 6300

贷：长期债权投资——债券投资（折价） 1500

银行存款 284800

（2）6月30日确认利息：票面利息：280000×9%×3/12=6300（元）

折价转销：1500÷33×3=136.40（元） 实际利息：6300－136.4=36.40（元） 借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 6300

——债券投资（折价） 136.40

贷：投资收益 36.40

12月31日确认利息：半年票面利息：280000×9%÷2=12600（元）

折价转销：1500÷33×6=272.70（元）

实际利息：12600+272.70=12872.70（元）

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 12600

——债券投资（折价） 272.70

贷：投资收益 12872.70 次年同上

（3）到期收回：收回本金：280000（元）

收回票据利息=280000×9%×3=75600（元）

借：银行存款 355600

贷：长期债权投资——债券投资（面值） 280000

——债券投资（应计利息） 75600

14、某企业2000年2月日购入A公司股票300 000股长期持有，所付全部价款为3 750 000元。2000年A公司实现净利润2 850 000元，2001年2月1日宣告分派现金股利，每股派发0.1元。 要求：在以下假定条件下，编制有关股票投资的会计分录：⑴某企业股份占A公司有表决权股份的 5％。⑵某企业股份占A公司有表决权股份的 30％。 答案：

（１）购入

借：长期股权投资——股票投资（投资成本） 3750000 贷：银行存款 3750000 确认应收股利：300000×0.1=30000（元）

借：应收股利 30000

贷：投资收益 30000 收到股利

借：银行存款 30000

贷：应收股利 30000 （2）购入

借：长期股权投资——股票投资（投资成本） 3750000 贷：银行存款 3750000 确认应分享的利润：2850000×30%=855000（元）

借：长期股权投资——股票投资（损益调整） 855000

贷：投资收益 855000

确认应收股利：300000×0.1=30000（元）

借：应收股利 30000

贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 30000 收到股利

借：银行存款 30000

贷：应收股利 30000

15、某企业对某公司进行投资，投资成本为250 000元。由于某公司的股票市价持续下跌，估计其可收回金额为230 000元。以后期间某公司股票市价又回升到元。 要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录。 答案：

（1）应提减值准备：250000－230000=20000（元）

借：投资收益 20000

贷：长期投资减值准备 20000

（2）应提减值准备：230000－245000=－15000（元）

借：长期投资减值准备 15000

贷：投资收益 15000

16、某企业购入一台需要安装的设备，价格为480 000元，税款为81 600元，运费为6 000元，发生的安装费用为12 400元。

要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录。 答案：

（1）购入

借：在建工程 567600

贷：银行存款 567600

（2）安装

借：在建工程 12400 贷：银行存款 12400

（3）交付使用

借：固定资产 580000

贷：在建工程 580000

17、资料同习题18。该台设备预计使用年限为20年，预计净残值率为4％ 要求：按使用年限法计提固定资产折旧。 答案：

固定资产年折旧率：（1－4%）÷20=4.8%

固定资产年折旧额=580000×4.8%=27840（元）

18、某企业一项固定资产，原始价值为500 000元，预计净残值率为4％，使用年限为5年。 要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年应提的折旧额。 答案： ．（1）固定资产年折旧率：2÷5×100%=40% 各年计提的折旧额如下表所示：

折旧计算表（双倍余额递减法） 年年折旧额 累计折旧原值及净数 额 值 0 500000 1 500000×40%=200000 200000 300000 2 300000×40%=120000 320000 180000 3 180000×40%=72000 392000 108000 4 （108000－500000×4%）÷436000 000 2=44000 5 （108000－500000×4%）÷480000 20000 2=44000 19、某企业出售一幢营业用房，原价为200万元，累计折旧为50万元，支付清理费用为4万元，售价为165万元。

要求：根据以上资料编制相关业务的会计分录。

答案：

（1）固定资产转入清理

借：固定资产清理 1500000

累计折旧 500000

贷：固定资产 2000000

（2）支付清理费

借：固定资产清理 40000

贷：银行存款 40000

（3）计提应交营业税 1650000×5%=82500（元） 借：固定资产清理 82500 贷：应交税金——应交营业税 82500 （4）收到销售款

借：银行存款 1650000

贷：固定资产清理 1650000

20、某企业出售一幢营业用房，原价为200万元，累计折旧为50万元，支付清理费用为4万元，售价为165万元。

要求：根据以上资料编制相关业务的会计分录。

答案： （1）购入

借：无形资产——专利权 410000

贷：银行存款 410000 每年摊销

借：管理费用 41000

贷：无形资产——专利权 41000 转让所有权

借：银行存款 300000

贷：无形资产——专利权 246000 应交税金——应交营业税 15000 营业外收入 39000 （2）发生试验费

借：管理费用 120000 贷：银行存款 120000 支付专利登记费

借：无形资产——专利权 8000 贷：银行存款 8000

第五章 负债

1、某企业向银行借入资金5000000元，年利率为7.2%，期限为6个月，到期一次还本付息。该企业每月计提利息。

要求：编制有关会计分录。 答案：（1）借：银行存款 500万

贷：短期借款 500万

（2）借：财务费用 3万 （500万×7.2%/12） 贷：预提费用 3万 （3）借：短期借款 500万 预提费用 18万

贷：银行存款 518万

2.某工业企业属于一般纳税人，2000年11月1日购进材料一批，根据取得的专用，材料买价为1000000元，为170000元，对方代垫运杂费30000元。材料已按实际成本验收入库，并开出期限为4个月的带息商业承兑汇票，年利率为12%。要求：编制应付票据的签发，2000年末计提利息和到期偿还的会计分录。 答案：（1）借：原材料 103万 应交税金-应交(进项税额)17万 贷：应付票据 120万

（2）借：财务费用 2.4万 (120万×12%/12×2) 贷：应付票据 2.4万 （3）借：应付票据 122.4万 财务费用 2.4万

贷：银行存款 124.8万

3、某工业企业本月份应付工资47000元，其中应代扣房租水电费300元（先扣后付），实付46700元。已向银行提取现金并发放了工资。月份终了，分配应付工资，其中，生产工人工资28000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资12000元，医务福利人员工资1500元，销售机构人员工资3500元该企业按14%提取福利费。

要求：编制有关会计分录。 答案：（1）借：现金 46700

贷：银行存款 46700 （2）借：应付工资 47000

贷：现金 46700 其他应付款 300 （3）借：生产成本 28000

制造费用 2000 管理费用 12000 应付福利费 1500

营业费用 3500 贷：应付工资 47000 （5）借：生产成本 3920(28000×14%) 制造费用 280(2000×14%) 管理费用 10(13500×14%) 营业费用 490(3500×14%)

贷：应付福利费 6580(47000×14%)

4、某企业被核定为小规模纳税人，本月购入材料一批，专用上注明售价为1000000元，为170000元，款项均通过银行存款支付。材料已按实际成本验收入库。本月销售产品一批，开出普通，售价为1800000元，收到对方开出的商业承兑汇票。该企业税率为6%。要求：编制有关会计分录。

答案：（1）借：原材料 1170000

贷：银行存款 1170000 （2）借：应收票据 1800000

贷：主营业务收入 1698113 应交税金—应交(销项税) 101887

5、某企业转让一项无形资产，取得转让收入60000元，该项无形资产摊余价值为20000元，按收入的5%交纳了营业税，款项的收支都已办妥。要求：编制有关会计分录。 答案：（1）借：银行存款 60000

贷：无形资产 20000 应交税金—应交营业税 3000 营业外收入 37000 借：应交税金—应交营业税 3000

贷：银行存款 3000

6、某企业2001年1月1日发行利率为10%、5年期、面值为1000000元的公司债券。其发行价格为1081100元，每年1月1日和7月1日付息。

要求：采用直线法编制债券发行、溢价摊销、付息和偿还本金的会计分录。 答案：（1）借：银行存款 1081100

贷：应付债券—面值 1000000 —溢价 81100 （2）借：财务费用 410 应付债券—溢价 8110

贷：应付债券—应计利息 50000(100万×10%/2) （3）借：应付债券—应计利息 50000

贷：银行存款 50000 （4）借：应付债券—面值 1000000

贷：银行存款 1000000

第六章 损益

1、某企业2001年5月份发生下列经济业务： （1）销售一批产品，其售价为15000元，（不含），实际成本为9000元。企业已按合同发货，以银行存款代垫运杂费300元。该产品的率为17%，消费税税率为8%，产品发出后，企业向银行办好了托收手续。

（2）采用商业汇票结算方式销售一批产品，其售价为500000元，销项税额为85000元，实际成本为350000元，消费税税率为8%。产品已经发出，并收到一张面值为585000元的商业承兑汇票。

（3）本期退回上月销售的一批产品，其售价为10000元，实际成本为7500元，率为17%，款项已通过银行存款支付。

（4）采用支票结算方式销售一批材料，价款为100000元，实际成本为80000元，税率为17%，材料已经发出，款项已存入银行。

（5）转让一项专有技术，取得转让收入80000元存入银行。应纳营业税4000元，该项专有技术的账面成本为30000元。

（6）采用经营租赁方式出租一项固定资产，每月的租赁费为8000元。该资产每月应提折旧4000元，本月的租金已收到并存入银行。

要求：根据以上经济业务编制会计分录。 答案：（1）借：应收账款 17850 贷：主营业务收入 15000 应交税金—应交(销项税) 2550 银行存款 300 借：主营业务税金及附加 (15000×8%) 1200 贷：应交税金—应交消费税 1200 借：主营业务成本 9000 贷：库存商品 9000 （2）借：应收票据 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税金—应交(销项税) 85000 借：主营业务税金及附加 (50万×8%) 40000 贷：应交税金—应交消费税 40000 借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000 （3）借：主营业务收入 10000 应交税金—应交(销项税) 1700 贷：银行存款 11700 借：库存商品 7500

贷：主营业务成本 7500 （4）借：银行存款 117000 贷：其他业务收入 100000 应交税金—应交(销项税) 17000 借：其他业务支出 80000

贷：原材料 80000

（5）借：银行存款 80000 贷：无形资产 30000 应交税金—应交营业税 4000

营业外收入 46000 （6）借：银行存款 8000

贷：其他业务收入 8000 借：其他业务支出 4000

贷：累计折旧 4000

2、某企业2000年12月份的有关业务资料如下（该企业采用损益类账户年末一次结转的方法）： 主营业务收入 60000元； 主营业务成本40000元； 营业费用2000元 主营业务税金及附加4200元； 管理费用4000元； 其他业务收入2600元 其他业务支出1800元； 营业外收入1000元； 营业外支出2200元； 投资收益（贷方余额）14000元； 所得税7722元。

要求：根据上述资料，计算该企业的利润总额，并编制有关的会计分录。 答案：（1）借：主营业务收入 60000

其他业务收入 2600 营业外收入 1000

投资收益 14000

贷：本年利润 77600 （2）借：本年利润 61922

贷：主营业务成本 40000 营业费用 2000 主营业务税金及附加 4200 管理费用 4000 其他业务支出 1800 营业外支出 2200 所得税 7722 （3）借：本年利润 15678

贷：利润分配—未分配利润 15678

3、某企业2000年度有关所得税会计处理的资料如下：

（1）本年度实现税前会计利润600000元，所得税税率33%。

（2）本年度投资收益130000元，其中国债利息收入20000元，公司债券利息收入30000元，按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额为80000元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告分配股利。被投资企业的所得税税率为33%。

（3）本年度按会计方法计算的折旧费用为40000元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定，可在纳税所得前扣除的折旧费用为50000元。

要求：按应付税款法计算本年度应计入损益的所得税费用，并编制相应的会计分录。

提示：国债利息收入、企业取得的投资收益均不交所得税，会计计算的折旧费用小于税法规定的，会计利润大于应税所得，所以应税所得额应调减会计利润10000元。

答案：应纳税所得＝600000－20000－80000－10000＝490000（元） 应交所得税＝490000×33%＝161700（元） 净利润＝600000－161700＝438300（元）

借：所得税 161700 贷：应交税金—应交所得税 161700 借：应交税金—应交所得税 161700

贷：银行存款 161700 借：本年利润 161700

贷：所得税 161700

第七章 所有者权益

1、某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股股票1 000 000股，每股面值100元，按面值发行。证券公司按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。

要求：根据以上资料编制会计分录。

答案：首先计算出企业实收股价款，发行费用记入长期待摊费用，按股票面值记入股本。 实收的股价款=100×100（1-1%）=10000-100=9900（万元） 借：银行存款 9900 长期待摊费用 100

贷：股本 10000

2、某有限责任公司有A,B,C三位投资者组建，股权比例为2：1：1，资本总额为40万元。现公司吸收D投资者入股，D出资15万元，取得1/5的股权比例。 要求：根据以上资料编制会计分录。

答案： 首先计算出D投资者记入股本的金额；然后确定股本溢价的金额 。 记入股本的金额=40/80%－40=10（万元） 超股本的溢价=15－10=5（万元） 借：银行存款 15 贷：股本 10 资本公积 5

3、某股份有限公司委托证券公司发行普通股股票1000万股，每股面值1元，发行价格为1.5元，并按

发行价格的3%向证券公司支付手续费。现股票已发行完，股款已全部存入银行。 要求：根据以上资料编制会计分录。

答案：首先计算实收股价款，发行费用抵减溢价收入。然后实收股价款与股本金额相比较确定超股本的溢价金额。

实收股价款=1.5×1000×（1-3%）=1500-45=1455（万元） 超股本的溢价=1455－1000=455（万元） 借：银行存款 1455 贷：股本 1000 资本公积 455

4、某有限责任公司2000年度盈利60万，按33%的所得税率计算缴纳所得税，分别按10%和5%提取法定盈余公积金和公益金。

要求：根据以上资料编制会计分录。

答案：首先计算应缴所得税，确定税后利润。然后按税后利润的10%、5%计提法定盈余公积和法定公益金。

应交所得税=60*33%=19.8（万元） 净利润=60-19.8=40.2（万元） 法定盈余公积=40.2×10%=4.02（万元） 法定公益金=40.2×5%=2.01（万元） 借：所得税 19.8

贷：应交税金—应交所得税 19.8

借：利润分配——提取法定盈余公积 4.02

——提取法定公积金 2.01

贷：盈余公积 6.03 5、某股份有限公司有关人股权证的业务如下：

（1）该公司发行优先股股票100 000股，每股面值1元，发行价格为1.4元，实收价款140 000元；每股附送认股权证1张，认股权证规定，凭证可以购买面值为1元的普通股股票1 股，价格为1.2元，普通股股票当时的市价为1.3元。

（2）在规定期限内，持证人全部行使了认股权，公司实收价款120 000元，发行普通股股票100 000股，每股面值1元。

（3）在规定期限内，持证人全部未行使认股权。 要求：根据以上资料编制会计分录。

答案：

（1）认股权证价值=（1.3-1.2）*10=1（万元） 股本溢价=14-1-10=3（万元）

借：银行存款 14

贷：认股权证 1

股本——优先股股本 10 资本公积——股本溢价 3

（2）实行了认股权

借： 银行存款 12 认股权证 1

贷：股本——优先股股本 10

资本公积——股本溢价 3

（4）放弃了认股权

借：认股权证 1

贷：资本公积——股本溢价 1

6、某股份有限公司经批准收回本公司面值为1元的普通股股票1 000 000股，用以减少股本。该股票的发行价格为1.20元，收回股票实际支付的价款为1 300 000元。 要求：根据上述资料编制股票收回和注销股本的会计分录。

答案：

冲销的股本溢价=（1.2-1）*100=20（万元） 冲销的盈余公积=130-100-20=10（万元）

借：库藏股票——减资股 100 资本公积 20 盈余公积 10

贷：银行存款 130 注销上述股票时

借：股本——普通股股票 100

贷：库藏股票——减资股 100

第八章 财务会计报告

1、朝阳公司 2000年12月31日全部总分类账及有关明晰分类账户余额件表8－13。

总账 账户 现 金 银行存款 短期投资 应收账款 预付账款 其他应收款 坏账准备 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 长期投资 明细 账户 --甲公司 --乙公司 --丙公司 --甲单位 --乙单位 --行政科 --某职工 --市百货 --应收款 借方 余额 贷方 余额 总账 账户 短期借款 应付账款 明细 账户 借方 余额 贷方 余额 17000 150000 14000 25000 12000 15000 4700 5000 5000 4000 2000 27000 8000 20000 2000 200000 2000 300 1000 2000 预收账款 --A工厂 --B工厂 --C工厂 --A单位 --B单位 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 其他应付款 --工会 --代扣款 --未分配利润 5000 3000 2000 60000 10000 7000 8000 1000 4000 6000 8000 30000 4700 60000 20000 3000 30000 438000 22080 159920 400000 累计折旧 60000 无形资产 30000 长期待摊费用 4000 要求：以本教材表8－6资产负债表的“年初数”，根据上表所该资料编制朝阳公司2000年12月31日的资产负债表。

答案： （1）“应收账款”项目，应根据应收账款、预收账款所属明细账的借方余额之和，并扣除坏账准备的贷方余额的差额填列。 （2）“预付账款”项目，应根据预付账款、应付账款所属明细账户的借方余额汇总填列。 （3）“其他应收款”项目，应根据其他应收款、其他应付款所属明细账户的借方余额汇总填列。 （4）“存货”项目，应根据原材料、生产成本、库存商品账户的借方余额之和填列。 （5）“应付账款”项目，应根据预付账款、应付账款所属明细账户的贷方余额汇总填列。 （6）“预收账款”项目，应根据应收账款、预收账款所属明细账的贷方余额之和填列。 （7）“其他应付款”项目，应根据其他应收款、其他应付款所属明细账户的贷方余额汇总填列。 朝阳公司2000年12月31日资产负债表 资 产 年初数 期末数 负债及所有者权 年初数 期末数 益 固定资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存 货 待摊费用 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 638 588 167 000 0 14 000 146 000 0 598 200 28 000 5 000 8 000 100 000 10 000 2 524 700 55 000 0 4 012 488 250 000 2 000 284 000 200 000 200 000 400 000 60 000 340 000 0 340 000 30 000 4 000 34 000 858 000 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 长期投资合计 250 000 固定资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 2 398 857 170 000 2 228 857 150 000 580 000 2 958 857 0 000 200 000 流动负债合计 长期负债： 长期借款 1160000 长期负债合计 1160000 负债合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 50000 100000 953800 0 100000 80000 0 167230 6600 50000 0 1507630 60 000 0 15300 6000 30000 4700 20000 60000 0 9000 3000 208000 30000 30000 2667630 238000 5000000 438000 1715525 22080 159 920 其中法定公益金 7185.75 未分配利润 1157.75 所有者权益合计 无形资产及其他 740 000 资产合计 资产总计 7 961 345 5293715 620 000 负债及所有者总 7961345 858 000 计 2、朝阳公司为一般纳税人企业，其销售收入均不含。该企业所得税率为33%，营业税率为5%，率为17%。2000年的有关资料如下：

（1）采用托收承付结算方式销售商品，售价400 000元销售成本225 000元，已办妥托收手续。

（2）采用商业汇票结算方式销售商品，售价500 00元，销售成本330 000元，收到承兑的商业汇票。 （3）采用分期收款方式销售商品，售价250000元，销售成本125 200元，本年应收货款75 000元，但尚未收到。

（4）采用支票结算方式销售材料一批，售价150 000元，销售成本90 000元。 （5）发生展览费、广告费共12 500元。

（6）转让无形资产的收入为10 000元，无转让成本。

（7）提取坏账准备12 500元，缴纳房产税2 500元，印花税2 500元。 （8）发生其他管理费用20 000元。 （9）发生短期借款利息4 000元。 （10）取得债权利息收入15 000元。

（11）固定资产盘亏，报警批准后转销，盘亏价值1 080元。

（12）产品销售交纳的城市建设维护税及教育费附加6 275元，其他业务交纳的城市建设维护税及教育费附加50元。

（13）企业分别按净利润的10%提取盈余公积金和按5%提取公益金，应付投资者利润200 000元。 要求：根据上述资料直接编制利润表（本月数不填）和利润分配表（本月数不填）

答案：

朝阳公司2000年利润表

项 目 上 年 数 本年累计数 一、主营业务收入 1 200 000 975 000 减：主营业务成本 800 000 592 560 主营业务税金及附加 4 000 6 275 二、主营业务利润 396 000 376 165 加：其他业务利润 0 69 450 减：营业费用 14 000 12 500 管理费用 158 000 37 500 财务费用 41500 4 000 三、营业利润 182 500 391 615 加：投资收益 1 500 15 000 营业外收入 50 000 减：营业外支出 19 500 1 080 四、利润总额 214 500 405 535 减：所得税 70 785 133 826.55 五、净利润 143 715 271 708.45 朝阳公司2000年利润分配表 项 目 本年实际 上年实际（略） 一、净 利 润 271 708.45 加：年初未分配利润 122 157.75 二、可供分配利润 393 866.20 减：提取法定盈余公积 27 170.85 提取法定公益金 13 585.42 三、可供投资者分配的利润 353 109.93 减：应付利润 200 000 四、未分配利润 153 109.93 3、M公司“短期投资”总分类账在该年度中的纪录如下： 2000年1月1日余额220 000元 借方发生额 75 000元 贷方发生额60 000元

2000年12月31日余额235 000元

另外，该公司利润表包括出售有价证券29 000元

要求：根据以上资料，计算现金流量表中的下列两个项目的金额： （1）对外投资（短期投资）支付的现金。 （2）收回投资（短期投资）所收到的现金。

答案：

（1）本年“短期投资”账户的借方发生75000元，表明今年支付了现金进行投资，所以，对外投资（短期投资）支付的现金=75000（元）

（2）本年“短期投资”账户的贷方发生60000元，表明减少投资成本60000元，利润表上又反映出售短期投资取得收益29000元。

收回投资（短期投资）收到的现金=29000+60000=000（元）

4、N公司某年度现销收入210 000元，赊销收入560 000元，当年度应收账款减少17 100元。 要求：（1）计算该年度的销售收入净额和销售货物收到的现金。

（2）简要说明为什么销售货物收到的现金不等于销售收入净额。

答案：

（1）销售收入净额=210000+560000=770000（元）

销售商品收到的现金=770000+17100=787100（元）

（2）主要二者计算的原则不同，销售收入是以权责发生制原则确定的，销售商品收到的现金是按照收付实现原则计算的。参见下列公式：

销售商品收到的现金=本期销售收入净额+本期确认的销项税额+（-）应收账款（或票据）增加额（减少额）…

5、某公司利润表上商品销售成本为494 000元，资产负债表上的存货期初数为98 000元，期末数为85 000元，应付账款期初数为51 000元，期末数为47 000元。 要求：（1）计算购买货物支付的现金。 （2）说明计算原理。 答案：

（1）购买商品支付的现金=494000+（85000-98000）+（51000-47000）=485000（元）

（2）其计算原理主要是在本期销售成本的基础上考虑存货的增减变化，以及应付账款的增减变化。本期存货比年初减少了13000元，表明本期耗用了年初的存货，但并未此而支付现金，故应减去这部分金额；本年应付账款比年初减少了4000元，说明支付了前期所欠的购货款，故应加上这部分金额。购买商品支付的现金=本期销售成本+本期确认的进项税额+（-）存货增加（减少）额+（-）应付账款减少（增加）额… ….

6、S公司2000年12月31日编制年度利润表和资产负债表的部分资料如下： （1）出售有价证券收益 000元，出售固定资产损失36000元 （2） 单位：元 账 户 名 称 借 方发生额 贷方发生额 短期账户 长期投资—债权投资 固定资产 累计折旧 96 000 280 000 248 000 10 000 120 000 204 000 160 000 （3）其他资料： 1本年购入固定资产买价248 000元，支付现金80 000元，其余168 000元开出应付票据抵付。 ○

2“固定资产”账户的贷方发生额全部是出售固定资产的原价。 ○

3转让债权投资无损益。 ○

4出上述○1项外，其他支出均用现金。 ○

要求：编制该公司现金流量表中投资活动的现金流量部分。

答案：

（1）收回投资收到的现金=000+120000+204000=388000（元）

（2）处置固定资产收到的现金=160000-10000-36000=114000（元） （3）购置固定资产支付的现金=80000（元）

（4）投资支付的现金=96000+280000=376000（元）

第九章 成本核算

1、某企业本月生产A、B两种产品，共耗用甲种材料4 000元，本月生产A产品150件，B产品125件，每件产品消耗甲种材料的定额为A产品千克，B产品2千克。 要求：采用定额消耗量法在A、B产品间分配材料费用。 答案：

第一步：计算A、B产品的材料定额消耗量 第二步：计算分配率

第三步：计算A、B产品负担的材料费用 A产品材料定额消耗量=150×5=750千克 B产品材料定额消耗量=125×2=250千克

原材料定额消耗量分配率=4000/(750+250)=4元/千克 A产品负担材料费用=750×4=3000千克 B产品负担材料费用=250×4=1000千克

2、某企业有供电和修理两个辅助生产车间，其待分配的费用分别为：供电车间8 000元，修理车间3 200元。本月供电车间供电40 000千瓦小时，其中修理车间用电5 000千瓦小时，基本生产车间生产用电32 000千瓦小时，基本生产车间照明用电1 000千瓦小时，厂部照明用电2 000千瓦小时。修理车间本月提供修理工时2 000小时，其中为供电车间修理300工时，为基本生产车间修理1 700工时。

要求：（1）采用交互分配法分配辅助生产费用；

（2）采用计划成本分配法分配辅助生产费用（计划单位成本为每一千瓦小时0.22元，每一修理

工时2元）

答案：

（1）交互分配法

第一步：计算辅助生产车间内部费用分配率和各自负担的费用 第二步：确定对外分配实际费用、分配率和各部门负担的费用 对内费用分配率：供电车间0.2 修理车间1.6

供电车间负担的修理费=300×1.6=480元 修理车间负担的电费=5000×0.2=1000元 对外分配的实际费用

供电车间的实际电费=8000+480－1000=7480元 修理车间的实际修理费=3200+1000－480=3720元 对外费用分配率：供电车间为0.214

基本生产车间生产用电=32000×0.214=6848元 基本生产车间照明用电=1000×0.214=214元 厂部管理用电=7480－6848－214=418元 基本生产车间负担的修理费为3720元

会计处理： 借: 辅助生产成本——供电车间480 贷：辅助生产成本——修理车间480

借: 辅助生产成本——修理车间1000 贷：辅助生产成本——供电车间1000 借：基本生产成本 6848 制造费用 3934 管理费用 418

贷: 辅助生产成本——-供电车间 7480 ———修理车间 3720 （2）计划成本法

第一步：按计划单位成本分别计算各车间负担的电费、修理费的计划成本 第二步：计算供电、修理车间的实际电费和实际修理费以及成本差异。

按计划成本分配电费：

修理车间负担的电费 =5000×0.22=1100元

基本生产车间生产耗用的电费=32000×0.22=7040元 基本生产车间照明负担的电费=1000×0.22=220元 厂部管理耗用的电费=2000×0.22=440元 按计划成本分配修理费：

供电车间负担的修理费=300×2=600元

基本生产车间负担的修理费=1700×2=3400元 供电车间的实际电费=8000+600=8600元 修理车间的实际修理费=3200+1100=4300元

供电车间的电费差异=8600－（1100+7040+220+440）= —200元 修理车间的实际修理费差异=4300－(600+3400)=300元

会计处理： 借：辅助生产成本——修理车间1100 辅助生产成本——供电车间600

基本生产成本 7040

制造费用 3620 管理费用 440

贷: 辅助生产成本——-供电车间 8800 ———修理车间 4000 借： 管理费用 100

贷：辅助生产_成本 ——修理车间 300 ——供电车间 200 3、某工厂A产品经过三道工序加工，单位工时定额为20小时，其中第一工序6小时，第二工序6小时，第三工序8小时。月末在产品50件，其中第一工序20件，第二工序20件，第三工序10件。

要求：计算在产品的约当产量（每道工序内阁件在产品的完工程度不同，为简化计算工作，按平均50%计算）。

答案：

第一步：计算A产品每道工序的加工程度。

第二步：根据各工序加工程度和在产品数量计算约当产量 A产品第一工序在产品加工程度=6×50%/20=15%

第二工序在产品加工程度=（6+6×50%）/20=45% 第三工序在产品加工程度=（6+6+8×50%）/20=80% A产品在产品约当产量=20×15%+20×45%+10×80%=20件 4、某基本生产车间本月生产A,B,C三种产品。三种产品实际工时为：A产品3 800小时，B产品2 400小时，C产品1 600小时。本月该车间制造费用共16 700元。

要求：按产品实际工时分配制造费用，并作出相应的账务处理。 答案：

制造费用分配率=16700/（3800+2400+1400）=2.14 A产品负担的制造费用=3800×2.14=8132元 B产品负担的制造费用=2400×2.14=5136元

C产品负担的制造费用=16700－8132－5136=3432元

借： 基本生产成本 ——A 8132

——B 5136 ——C 3432

贷： 制造费用 16700

5、某企业3月份发生下列业务：

（1）以银行存款支付二季度车间租用设备款3 000元。

（2）以银行存款支付一季度短期借款利息6 000元，其中1，2月份已预提4 000元 （3）摊销本月厂部报刊杂志费300元。

（4）按计划预提车间固定资产修理费800元。 要求：根据以上业务进行账务处理 答案：

（1） 借：待摊费用 3000

贷: 银行存款 3000 （2） 借：财务费用 2000

预提费用 4000

贷：银行存款 6000

（3）借：管理费用 300

贷：待摊费用 300 （4）借： 管理费用 800

贷：预提费用 800

6、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，所需材料在开始生产时一次投入，采用品种法进行成本计算。本月甲、乙两种产品有关资料如下：

（1）月初甲产品的在产品成本为2 350元，其中：原材料1 350元，燃料和动力160元，工资及福利费560元，制造费用280元。乙产品的在产品成本为5 751元，其中：原材料3 900元，燃料和动力780元，工资及福利费735元，制造费用336元。

（2）本月生产甲产品，领用原材料5 650元；生产乙产品，领用原材料8 100元；车间维修，领用原材料600元。

（3）本月应分配的工资为：基本生产工人工资4 000元，车间管理人员工资800元，厂部管理人员工资1 300元（生产工人工资按产品实用工时比例分配，本月甲产品实用工时4 000小时，乙产品实用工时6 000小时）。

（4）本月以银行存款支付水电费2 800元，其中：生产用电2 000元，车间照明用电300元，厂部用电500元（生产用电按甲、乙产品实用工时比例分配）。

（5）本月车间计提固定资产折旧600元，厂部计提固定资产折旧800元。 （6）月末结转分配制造费用（按甲、乙产品实用工时比例分配）

（7）本月甲产品完工100件，月末在产品40件，在产品完工率为50%；乙产品完工300件，月末在产品100件，在产品完工率为30%。采用约当产量法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算并

结转完工产品的成本。

要求：根据以上业务编制会计分录，设置何等及有关总账和成本计算单并进行成本计算。 答案：

各项费用的分配，应按经济用途进行分配，分配原则如下：

制造产品耗用的各项费用，记入“基本生产成本”账户； 车间管理部门耗用的各项费用，记入“制造费用”账户； 行政管理部门耗用的各项费用，记入“管理费用”账户； （1）原材料费用核算

借: 基本生产-成本——甲 5650

——乙 8100

制造费用 600 贷： 原材料 14350

（2）工资费用分配 分配率=4000/10000=0.4 甲产品应负担的工资费用=4000×0.4=1600元 乙产品应负担的工资费用=6000×0.4=2400元 借: 基本生产成本——甲 1600

——乙 2400

制造费用 800

管理费用 1300

贷： 应付工资 6100

（3）动力费用分配 分配率=2000/10000=0.2 甲产品应负担的电费=4000×0.2=800元 乙产品应负担的电费=6000×0.2=1200元 借: 基本生产成本——甲 800

——乙 1200

制造费用 300

管理费用 500

贷： 银行存款 2800

（4）计提折旧核算

借：制造费用 600 管理费用 800

贷： 累计折旧 1400

（5）制造费用核算 分配率=2300/10000=0.23

甲产品应负担的制造费用=4000×0.23=920元 乙产品应负担的制造费用=6000×0.23=1380元 借：基本生产成本——甲 920 —— 乙 1380 贷： 制造费用 2300

（6）生产费用在完工产品与在产品之间的分配

生产甲、乙的原材料是一次性投入，因此，分配甲、乙产品负担的材料费用时，在产品的约当产量

等于月末在产品数量；分配甲、乙产品负担的燃料、工资等加工费用时，在产品的约当产量等于各自月末在产品数量×50%

甲产品费用的分配：

原材料费用分配率=7000/（100+40）=50

甲完工产品应负担的原材料费用=100×50=5000元 甲在产品应负担的原材料费用=40×50=2000元 燃料动力费用分配率=960/（100+40×50%）=8 甲完工产品应负担的燃料动力费用=100×8=800元 甲在产品应负担的燃料动力费用=20×8=160元 工资费用分配率=2160/（100+20）=18

甲完工产品应负担的工资费用=100×18=1800元 甲在产品应负担的工资费用=20×18=360元

制造费用分配率=1200/（100+20）=10

甲完工产品应负担的制造费用=100×10=1000元

甲在产品应负担的制造费用=20×10=200元 乙产品费用分配：

原材料费用分配率=12000/（300+100）=30

乙完工产品应负担的原材料费用=300×30=9000元 乙在产品应负担的原材料费用=100×30=3000元 燃料动力费用分配率=1980/（300+100×30%）=6 乙完工产品应负担的燃料动力费用=300×6=1800元 乙在产品应负担的燃料动力费用=30×6=180元 工资费用分配率=3135/（300+30）=9.5

乙完工产品应负担的工资费用=300×9.5=2850元 乙在产品应负担的工资费用=30×9.5=285元

制造费用分配率=1716/（300+30）=5.2

乙完工产品应负担的制造费用=300×5.2=1560元 乙在产品应负担的制造费用=30×5.2=156元

甲产品成本计算单 项目 月初在产品成本 本月费用 生产费用合计 本月完工产品成本 月末在产品成本 原材料 1350 5650 7000 5000 2000 燃料动力 160 800 960 800 160 工资及福利费 560 1600 2160 1800 360 制造费用 280 920 1200 1000 200 合计 2350 70 11320 8600 2720 乙产品成本计算单 项目 月初在产品成本 本月费用 生产费用合计 本月完工产品成本 月末在产品成本 原材料 3900 8100 12000 9000 3000 燃料动力 780 1200 1980 1800 180 工资及福利费 735 2400 3135 2850 285 制造费用 336 1380 1716 1560 156 合计 5751 13080 18831 15210 3621

总账登记如下：

借 基本生产成本 贷 借 制造费用 贷

期初余额 8101 完工产品成本结转 （1）600

（1）13750 （6） 23810 （2）800 （5）2300 （2）4000 （3）300 （3）2000 （4）600

（5）2300 发生额 2300 发生额 2300 发生额22050 发生额 23810 余额6341

（6）完工产品成本结转： 借：库存商品——甲8600 ——乙 15210

贷： 基本生产成本——甲 8600 ——乙 15210

第十章 规划与决策

1．将表10-28中的空白项目填上。 表10-28 单位 单价 变动 产品 （元/件） 成本 （元/件） A 10 6 B （ ） （ ） C 答案： 单位 贡献 毛益 （元/件） （ ） 4 2 固定成本 2500 （8100） 300 销售 量 （件） 1000 2000 （ ） 税前利润 固定 成本 （元） 2500 （ ） 300 贡献毛益率% 税前 利润 （元） （ ） -100 100 变动成本率% 贡献 毛益 率（%） （ ） （ ） （ ） 变动 成本 率（%） （ ） 80 （ ） 40 单价 10 单位变动成本 6 （ ） 单位贡献毛益 （4） 4 2 项目 产品 A B C 销售量 1000 2000 （200） （1500） （40） （60） -100 100 （20） 80 （20） （16） 40 （38） （5） （95） 2．京华工厂2000年下半年6个月的混合成本维修费的历史资料如表10-29所示。 要求：

（1） 根据上述资料，采用高低点法将维修费分解为变动成本与固定成本，并写出成本公式。 （2） 回答如果计划期业务量为1.5万机器小时，则维修费总额将是多少？ 表10-29 月份 业务量（万机器小时） 维修费（元） 7 1.0 280 8 0.8 240 9 1.2 340 10 1.4 380 11 1.8 460 12 1.6 470 答案： （1）单位变动成本=（460—240）／（1．8—0．8）=0．0220（元／小时） 固定成本总额=460—18000×0．022=

Y= + 0．022x

（2）计划期产量维修费总额= + 0．022×15000=394（元）

3． .某公司只生产、销售一种产品，计划年度生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货为零；预计发生直接材料20000元，直接人工32000元，单位变动制造费用6元/件，固定制造费用28000元。

要求：根据上述资料，分别采用变动成本法和完全成本法计算计划年度期末产品存货成本。 答案：

变动成本法为9500元；完全成本法为13000元。

4． 设某厂只生产、销售一种产品，第一、第二年的生产量分别为340000件和280000件，销售量分别为280000件和320000件。存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为10元/件，生产成本：每件变动成本为6元（其中包括直接材料6元，直接人工3元，变动性制造费用0.40元），固定性制造费用每年的发生额为300000元。销售与行政管理费用：变动性费用为销售收入的15%，固定性费用每年的发生额为130000元。

要求：

根据上述资料，分别采用变动成本计算法和完全成本计算法确定每一年和第二年的净收益。 答案：

（1）分别采用变动成本法和完全成本法确定的两年净收益 第一年 第二年 变动成本法 一、销售收入 280000×10=2800000 二、销售产品成本 280000×6=1680000 三、贡献毛益（制造 部分） 1120000 减：变动销售费用 2800000×15%=420000 最终贡献毛益 700000 四、固定成本 （一）制造费用 300000 （二）销售费用 130000 固定成本合计 430000 五：税前利润 270000 完全成本法 一、销售收入 280000×10=2800000 二、销售产品成本 期初存货 0 本期生产成本 340000×（6+300000／340000）=2340000 可供销售产品成本 减：期末存货 60000×（6+300000／340000）=412941 销售产品生产成本 1927059 三、销售毛利 872941 减：销售与管理费用 130000+2800000× 15%=550000 四：税前利润 322941 320000×10=3200000 320000×6=1920000 1280000 3200000×15%=480000 800000 300000 130000 430000 370000 320000×10=3200000 60000×（6+300000／340000）=412941 280000×（6+300000／340000）=1927059 20000×（6+300000／340000）= 1377 2202353 9977 130000+3200000×15%=610000 3877

5． 某厂只生产、销售一种产品，单位产品销售价为10元/件，单位产品变动成本为3元/件，全月固定成本为6000元，全月预计销售量为40000件。

要求：

（1） 计算保本点的销售量（用实物单位表现）、安全边际和预计销售量的预计利润。

（2） 该厂通过市场调查，认为单位产品的售价如提高到11元/件，全月预计可销售32000件。请重新计算新情况下保本点的销售量和安全边际，预计可实现的利润。

（3） 回答需要销售多少件产品，才能使利润比提价后预计的利润再增加10%。

（4） 该厂通过调查研究，认为由于出现了一些新情况，单位产品的售价将降低到9.20元/件，同时每月还需增加广告费8000元。请重新计算新情况下的下列指标：①保本点的销售量；②需要销售的多少件产品才能使利润比售价变动前（即单位售价仍为10元/件）的利润增加10%。

答案：

（1）保本点的销售量=000／（10-3）=9143（件）

安全边际=40000—9143=30857（件）

预计利润=40000×（10—3）—000=216000（元） （2）保本点的销售量=000／（11-3）=8000（件）

安全边际=32000—8000=24000（件）

预计利润=32000×（11—3）—000=192000（元）

（3）设销售量为X，有X（11—3）—000=19200×110%

X=34400（件）

（4）盈亏临界点的销售量=（000+8000）／（9.2—3）=11613（件）

要销售件数：设销售量为X，有X（9.2—3）—（000+8000）=19200×110%

X=45677（件）

6．某厂生产和销售甲、乙 两种产品，产品的单位售价分别为：甲产品10元/件，乙产品5元/件。贡献毛益率分别为：甲产品40%，乙产品30%。全月固定成本为144000元。设本月各产品的预计销售量分别为：甲产品30000件，乙产品40000件。

要求：计算以下各项指标：

（1） 保本点的销售量（用金额表现）；

（2） 甲、乙两种产品保本点的销售量（用实物单位表现）； （3） 用金额表现的安全边际； （4） 本月的预计利润。

答案：

(1)保本点的销售量（用金额表现）为400000（元）

(2)甲、乙两种产品的保本点的销售量（用实物单位表现） 甲产品为24000（件） 乙产品为32000（件）

(3)用金额表现的安全边际为100000（元） (4)本月的预计利润36000（元）

7． 兴华工厂2001年产销甲产品2000件，销售单价为20元/件，其单位变动成本为14元/件，固定成本总额为8000元，利润为4000元。若该厂在计划期甲产品的售价与成本水平均无变动，但根据 市场调查，兴华工厂决定在计划期将甲产品销售量增长20%。

要求：计算以下指标：

（1） 利润增长幅度和经营杠杆。

（2） 若兴华工厂计划期销售量为2500件，其他因素不变，预计该厂在计划期实现多少利润？ （3） 若该厂目标利润为8000元，销售量应如何变动？ 答案：

（1） 利润增长幅度为60%；经营杠杆为3； （2） 计划期将实现利润7000元;

（3）若该厂目标利润为8000元，销售量增加667件。

8． 某企业现有生产能力为年产丁产品200000件，预计次年可生产140000件，可按每件100元的价格出售，年固定制造费用为3000000元，单位变动制造费用为40元/件，年固定性销售费用为2000000元，单位变动性销售费用为12元/件。

要求：回答现有一客户要求订货30000件，每件出价70元，企业是否接受订货？ 答案：

差别收入=30000×70=2100000 差别成本=30000×40=1200000

差别收入超过差别成本900000（元）

结论：接受追加订货未超过现有生产能力，并且可获得差别收益900000元，企业应接受订货。

9． 假定红华公司所需用的A零件的外购单价与自制单位成本的资料如表10-30所示。

表10-30 自制方案 外购方案 1600件以内，购进单价为20元/件 直接材料为8元/件 直接人工为4元/件 变动制造费用为4元/件 1600 件以上，购进单价为18元/件 专属固定成本为2000元 要求：根据表10-30中的资料，确定A零件的全年需要量在何种情况下采用外购方案为宜？又在何种情况下采用自制方案较优？

答案：

（1）设X1为零件在600件以内自制方案与外购方案预期成本相等业务量： 2000+（8+4+4）· X1 = 20·X1 X1=500（件）

（2）设X2为零件在600件以上自制方案与外购方案预期成本相等业务量： 2000+（8+4+4）· X2 = 18·X2 X2=1000（件）

综上所述可知：当零件全年需要量在500件以外购方案较优；500件至600件之间，以自制方案为宜；600件以上1000件以内以外购方案较佳，超过1000件则应自制。

10． 甲公司的最大生产能力为80000件，过去一直采用半自动化设备生产A产品，其单位变动成本为32元/件，固定成本总额为400000元，产品的销售单价为72元/件。现在为了提高产品的产量与质量，准备购置全自动化设备。这样，将使固定成本总额增加50%，生产能力可提高25%，而单位变动成本则可能降低到22元/件。

要求：作出在什么产量条件下，该公司采用自动化设备才是有利的决策分析。 答案：

设X是两种方案成本相等的业务量，即成本分界点； 32X+400000=22X+400000×（1+50%） X=20000（件）

结论：当业务量在20000件以内，采用半自动化设备有利；当业务量在20000件直至最大生产能力80000×（1+25%）100000件时，采用全自动化设备有利。

11． 天乐公司每年需要用A材料100000千克，该项材料的耗用率全年基本上保持均匀（全年生产期平均为360天）。该公司最近做过一次调查，得知A材料的采购成本每千克16元，储存成本为每年每千克0.60元，采购一次的订货成本为75元。

要求：

（1） 计算该公司的经济订货量。 （2） 计算该公司每年订货的次数。

（3） 计算该公司一年内采购A材料所需的订货及储备的总成本。 答案：

经济订货量为5000千克；每年订货次数20次；订货及储存总成本3000元。 12．某企业资金结构及个别资金成本资料如表10-31所示。 表10-31 资金结构 金额（万元） 相关资料 长期借款 200 年利息率为8%，借款手续费不计 长期债券 普通股股本 留存收益 合计 要求：计算该企业加权平均资金成本。 答案：

长期借款成本＝[200×8%×（1—33%）]／200＝5。36％

长期债券成本＝[400×9%×（1—33%）]／400×（1—33%）＝6．28％ 普通股成本＝[2×（1+5%）]／[10×（1—4%）]+5％＝26．875％ 留存收益成本＝[2×（1+5%）／10]+5％＝26％

加权平均资本成本=（5．36％×200／2000）+（6．28%×400／2000）+（26．875％×800／2000））+ （26％×600／2000）=20．342％

13． 某项目初始投资1000万元，项目有效期8年，第一年、每二年末现金净流量为0，第三年至第八年末现金净流量为280万元。假设贴现率为8%。

要求：求该项目的净现值、现值指数、内含报酬率和回收期。 答案：

净现值为109．724（万元）；现值指数1．11；内含报酬率10．17%；回收期为5．57（年）。

14．某投资项目现有A，B两个方案可供选择，两方案各年现金流量如表10-32所示。 表10-32

400 800 600 2000 年利息率为9%，筹资费率为4% 每股面值为10元，共计80万股，本年每股股利为2元，普通股股利年增长率为5%，筹资费率为4% 企业所得税税率为33% 方 年 现 金 案 份 A方案 0 100 0 -100 1 50 50 2 50 50 3 50 50 合计 100 150 50 0 100 0 1 2 B方案 3 4 5 合计 100 50 流 量 流出量 流入量 净流量 10 20 30 40 50 150 -100 10 20 30 40 50 要求：以10%作为贴现率，计算A，B两方案的净现值，并比较两方案的优劣。 答案：

A方案净现值为22。762（万元）；B方案净现值6。532（万元）。 A、B两方案投资额相同，A方案净现值大，则A方案优于B方案。

第十一章 控制与业绩评价

1．假定红星公司根据销售预测，对A产品2002年4个月的销售量作出如下预计： 月份 1 2 3 4 预计销售量 100000 120000 160000 140000 按照该公司以往的经验，每个月的期末存货量约为下一个月预计销售量的15%较为恰当。假设该公司2001年12月份的期末存货量为15000件。

要求：根据上述资料，为红星公司编制2002年第1季度分月份的生产预算。

答案：

生产预算

2002年第一度 月份 一 二 三 全季 预计销售量 100000 120000 160000 380000 加:期末存货 18000 24000 21000 21000 合计 118000 144000 181000 401000 减:期初存货 15000 18000 24000 15000 预计生产量 103000 126000 157000 3860000

2．某公司预算期第一季度甲产品各月预计销售量分别为10000件、15000件和18000件，其单价为50元/件；甲产品销售款当期可收回60%，次月收回30%，第三月收回10%；预算期期初应收帐款22000元，其中包括上年11月份销售的应收帐款4000元和12月份销售的应收帐款18000元。要求：

（1） 推算上年11月份和12月份的销售总额。

(2)编制预算年度第一季度的分月销售预算及预计现金收入。 答案：

（1）上年11月份销售总额：4000÷10％=40000（元）

上年12月份销售总额：18000÷（30％+10％）＝45000（元） （2）把计划期初应收账款余额22000元分解：

计划期1月份应收帐款＝（40000×10％）+（45000X30％）＝17500元 计划期2月份应收帐款＝40000×10％＝4500元

销售预算 20×1年度 三 全季 2000 6000 月份 预计销售量(件) 一 1000 二 1500 预计销售单价(元) 80 80 80 80 销售收入（元) 80000 120000 80000 480000 预计现金收入表 期初应收帐款 25000 25000 第1季度销售收入 48000 32000 80000 第2季度销售收入 72000 48000 120000 第3季度销售收入 96000 000 160000 第4季度销售收入 72000 72000 现金收入 73000 104000 144000 136000 457000 3．假定甲公司计划年度（2002年）生产A产品，第1季度生产820件，第2季度生产1020件，第3季度生产1180件，第4季度生产1020件，该产品只需一种材料，每件产品的材料消耗定额为10千克，材料的计划单价为8元/千克。每季度期末存料量为下季生产需要量的30%，2001年末的存料量为1200千克，2002年第1季度的生产需要量为6000千克。又假定计划期间每季度的购料款，当季付60%，其余40%在下季付清。2001年年末的应付购料款为4000元。

要求：根据上述资料，为甲公司编制2002年的年度分季的直接材料采购预算。 答案：

直接材料采购预算

2002年度 摘要 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 820件 1020件 1180件 1020件 4040件 预计生产量 单位产品材料消耗定额 10千克 10千克 10千克 10千克 10千克 10200千11800千10200千预计生产需要量 8200千克 40400千克 克 克 克 加：期末存料量 3060 1800 30 3060 1800 11260千13740千14860千12000千预计需要量合计 42200千克 克 克 克 克 减；期初存料量 1200 1200 3060 30 3060 10060千10680千11320千预计购料量 40千克 41000千克 克 克 克 材料计划单价 8元 8元 8元 8元 8元 预计购料金额 80480元 840元 90560元 71520元 328000元 期初应付账款 4000 4000 1季度购料 48288 32192 80480 预计现2季度购料 512 34176 840 金支出3季度购料 336 36224 90560 计算表 4季度购料 42912 42912 现金支出合计 52288 83456 88512 79136 299552 4.假定立欣公司计划期间（2002年度）准备将弹性预算法引进到利润预算的编制中去。若该公司计划期间只生产一种A产品，其贡献毛益率为45%。另外，根据以往历史经验证明，销售额在16000元至24000元之间时，其固定成本总额将保持3000元不变。假定计划期间A产品的销售额分别为18000元、19000元、20000元、21000元和22000元。

要求： 为该公司编制弹性利润预算。 答案：立欣公司的弹性利润预算

2002年度 销售收入总额 1800019000200002100022000 减：变动成本总额（55%） 元 元 元 元 元 9900 10450 11000 11550 12100 贡献毛益总额（45%） 8100元 8550元 9000元 9450元 9900元 减：固定成本总额 营业净利 3000 5100元 3000 5550元 3000 6000元 3000 50元 3000 6900元 5．某公司2002年计划生产并销售甲产品，其有关数据见表11~28至表11~38。 要求：根据表中数据编制有关预算（计算结果直接填入给定的表格中）。

表1 1——28 销 售 预 算 季 度 一 二 三 四 合计 项 目 预计销售量（件） 100 200 200 100 销售单价（元/件） 50 50 50 50 销售收入（元） 表11—29 应收帐款预算

（当期销售当期收回50%余数下期收回）单位：元

摘要 本期发生 收 到 数 一 二 三 四 期初余额 2000 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期末余额 合计 表11—30 生产预算 单位：件 季度 一 二 三 四 合计 项 目 预计销售量 期初存货 期末存货 预计生产量 190 200 200 200 200

表11—31 直接材料预算 季度 一 二 三 四 合计 项目 预计生产量（件） 单位耗用量（千克/件） 2 2 2 2 2 总耗用量（千克） 期初库存量（千克） 580 期末库存量（千克） 600 600 600 580 预计采购量（千克） 单价（元/千克） 5 5 5 5 预计采购金额（元）

表11—32 应付帐款预算

（当期货款先付50%余数下期付清）单位：元

摘要 本期发生额 支 付 数 一 二 三 四 期初余额 500 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期末余额 合计

表11—33 直接人工预算 季度 一 二 项 目 三 四 10 1 合计 10 1 预计生产量（件） 单位工时（小时/件） 10 10 10 总工时（小时） 平均工资率（元/小时） 1 1 1 直接人工成本（元） 表11—34 制造费用预算 （变动制造费用按直接工时分配） 季度 一 二 三 项 目 四 合计 变动费用率（元/小时） 0. 8 0.8 0. 8 0.8 0.8 变动费用小计（元） 固定费用小计（元） 500 500 500 500 合计（元） 其中：折旧（元） 200 200 200 200 现金支付数（元） 表11—35 销售及管理费用预算 （变动性销售费按销售量分配） 季度 一 二 三 四 合计 项 目 单位销售费（元/件） 1 1 1 1 1 变动费用小计（元） 固定费用小计（元） 200 200 200 200 合计（元） 其中：折旧（元） 50 50 50 50 现金支付数（元） 表11—36 现 金 预 算 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初余额 1000 销售收入 合计 采购材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 300 400 400 400 付所得税 3000 付股利 2800 购买设备 合计 多余或不足 银行借款 5000 合计 归还借款 3000 2000 利息支出 50 30 期末余额 表11—37 预计利润表 单位：元 项目 金 额 销售收入 销售成本每件32.28元 销售及管理费用 营业收益 利息支出 纳税前收益 所得税 净收益 表11—38 预计资产负债表 单位：元 项目 金额 资产 现金 应收帐款 存货—材料 存货—产成品 流动资产小计 土地 10000 房屋及设备 10404 累计折旧 3000 固定资产小计 资产合计 负债及资本 应付帐款 负债小计 普通股股利 24400 留存盈利 8000 资本小计 负债及资本合计

答案：

（1）销售预算：全年预计销量600件，预计收入30000元。

（2）应收帐款预算：各季应收帐款数字分别为4500元、7500元、10000元和7500元，年末应收帐款余额为2500元。

（3）生产预算：各季产量分别为110件、200件、200件和100件。 直接材料预算：各季采购量分别为240千克、400千克、400千克和l80千克；各季预计采购金额分别为l 200元、2000元、2000元和900元。

（4）应付帐款预算：各季预计应付帐款分别支付数为l 100元、l 600元、2000元和l 450元；年末应付帐款余额为450元。

（5）直接人工预算：各季直接人工成本分别为l 100元、2000元2000元和1000元。

（6）制造费用预算：各季制造费用分别为1380元、2100元、2l00元和1300元；各季现金支付的制造费用分别为1180元、1900元、l900元和l 100元。

（7）销售及管理费用预算：各季销售及管理费用合计数分别 为：300元、400元、400元和300元；各季现金支出的费用分别为250元、350元、350元和250元。

（8）现金预算：各季现金期初余额分别为1000元、1570元、2020元和2320元；各季收入现金分别为4500元、7500元、10000元和7500元；各季支用现金分别为3930元、12050元、6650元和4200元；各季现金不足(—)或多余分别为：1570元、—2980元、5370元和5620元；各季现金期末余额分别为：1570元、2020元、2320元和3590元；全年现金预算中，年初余额为1000元，全年收入现金29500元，全年支

用现金26830元，利息支出80元。年末现金余额为3590元。

（9）预计损益表中：全年销售收入30000元，销售产品成本19368元，销售和管理费l 400元，利息支出80元，纳税前收益9152元，所得税15加元，全年净收益7652元。

（10）预计资产负债表中：资产合计数为32850元，等于负债及资本合计数32850元。

6、某公司一投资中心2000年业绩考核有关数据如下： 销售收入 50000元 销货成本 34000元 折旧费 5000元 其他间接费 3000元 分配的公司管理费 40000元 本中心占用资产 60000元 公司平均资金成本率 10%

要求：计算该投资中心的投资报酬率、剩余收益、现金回收率和剩余现金流量。 答案：

投资报酬率＝[（50000—34000—5000—3000）／60000]×100％

=13。33%

剩余收益＝50000—34000—5000—3000—60000×10％＝2000(元)

7．A、B、C公司现有三个业务类似的投资中心，使用相同的预算进行控制，其2000年的有关资料如表11—39。

表11—39 单位：万元 实际数 项目 预算数 A中心 B中心 C中心 销售收入 400 360 420 400 营业利润 36 38 40 36 营业资产 200 180 200 200 在年终进行业绩评价时，董事会对三个部门的评价发生分歧；有人认为C中心全面完成预算，业绩最好；有人认为B中心收入和利润均超过预算，且利润额最大，业绩最好；也有人认为A中心利润超过预算并节约了资金，业绩最好。假设该公司资金成本是16%。

要求：对三个中心的业绩进行分析评价并排出优先次序。 答案：

(1)投资利润率 A部门＝38／180＝21．11％ B部门=40／200＝20％ C部门＝36／200＝18％

(2)剩余收益 A部门＝38—180×16％＝9．2 B部门＝40—200×16％＝8 C部门＝36—200×16％＝4

因此，可以认为A最好，B次之，C最差。

8．某企业生产的甲产品只耗用一种直接材料，生产能力（用直接人工小时表示）为12500小时，有关标准成本资料如表11—40。

表11—40 项目 直接材料 直接人工 变动性制造费用 价格标准 20元/千克 4元/小时 1元/小时 用量标准 5千克/件 10小时/件 10小时/件 固定性制造费用 0.5元/小时 10小时/件 本期实际资料如下： 产量为400件，耗用材料1800千克，材料成本为37800元，直接人工小时为12000小时，直接人工工资为60000元，变动性制造费用为13200，固定性制造费用为4800元。

要求：采用三种差异法计算直接材料、直接人工、变动性制造费用和固定性制造费用的标准成本差异。 答案：

(1)直接材料差异＝37800—400×5×20＝—2200(元) 价格差异＝[（37800／1800）—20]×1800＝1800(元) 数量差异＝20×（1800—400×5）＝—4000(元) （2）直接人工差异＝60000—400×10×4＝44000(元)

工资率差异＝[（60000／12000）—4]×12000＝12000(元) 人工效率差异；4×(12000—400×10)＝32000(元) （3）变动制造费用差异＝13200—400×10×1（元） 耗费差异＝[(13200／12000)—1]×12000＝1200(元) 效率差异＝l ×(12000—400×10)＝8000(元)

（4）固定制造费用差异＝4800—0．5×400×10=2800(元)

耗费差异＝4800—12500×0．5＝—l 450(元)

生产能力差异=0．5×(12500—12000)=250（元） 效率差异=0．5×（12000—400×10）＝4000(元)

9．将表11—41中现金预算的空缺数按其内在联系填补齐全。

假设期末现金最低余额为5000元，银行借款起点为1000元，贷款利息每年10%，还本时付息。

表11—41 单位：元

摘要 1季度 2季度 45000 30000 8000 2000 85000 15000 3季度 96000 4季度 全年 321000 期初现金余额 8000 加：现金收入 可动用现金合计 68000 减：现金支出： 采购材料 35000 营业费用 购置设备 8000 支付股利 2000 现金支出合计 收支相抵现金 多余（或不足） （2000） 通融资金： 银行借款 归还借款 归还利息 期末现金 30000 10000 2000 11000 35000 2000 113000 36000 答案：

现金预算 单位：元 摘要 期初现金余额 加：现金收入 可动用现金合计 减：现金支出： 采购材料 营业费用 1季度 8000 60000 68000 35000 25000 2季度 5000 70000 75000 45000 30000 3季度 5000 96000 101000 48000 30000 4季度 6525 95000 100625 35000 28000 全年 8000 321000 32900 16300 113000 购置设备 8000 8000 支付股利 2000 2000 现金支出合计 70000 85000 收支相抵现金 （10000多余（或不足） （2000） ） 通融资金： 银行借款 7000 15000 归还借款 归还利息 期末现金

5000 5000 10000 2000 90000 11000 10000 2000 75000 25625 36000 8000 320000 9000 22000 （5000） （17000） （22000）（375） （1325） （1700） 5625 7300 7300