班级：
学号 姓名：
作业 3——企业所得税会计
一、单项选择题 1．下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.
C.集体企业 2.
A. 有有的居民企业
B. 在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得 C. 在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得
D. 在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所得 3 .在计算应纳税所得额时， 不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是 （ A.
C. 土地增值税 4. 的是（
A. 建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出 B. 购进固定资产尚未竣工决算投产前的利息支出
C. 房地产开企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的利 息支出 D. 资本
纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册50%的，超过部分的利息支出
增值税 B.消费税 D.教育费附加
下列借款利息支出中允许从所得税前扣除）。
）。
个人独资企业 B.联营企业 D.股份制企业
自 2008 年起，下列企业适用企业所得税税率20%的是（ ）。
5. 某制药厂 2000年销售收入 1000万元，广告费支出 60万元， 2001年销售收入 2000万元， 广告费支出 30 万元，则 2001 年准予税前扣除的广告费为（ ）。 A. 10 万元 C. 30 万元
B. 20 万元 D. 40 万元
）。
6. 某企业全年营业收入 5000 万元，按规定可在税前费用中列支的业务招待费应为（ A. 20 万元 C. 19 万元
B. 18 万元 D. 25 万元
7. 企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可用以后年度所得逐年延续弥补，但延续弥补期 最长不得超过（ ）。 A. 1 年 C. 5 年 8. A.
C.财产租赁收入
D.股息收入 B. 3 年 D. 10 年
下列收入项目中不需征收企业所得税的是（ ）。
财政拨款收入 B.特许权使用费收入
9. 某项机器设备原始成本为 200 万元， 2007 年 12 月 31 日，其账面价值为 100 万元，计税 的累计折旧为 120 万元。则该设备 2007 年 12 月 31 日的计税基础是（ ）万元。 A. 80 C. 90 10.
益，但是税法规定，需
在该项费用实际发生后才准予税前扣除。则该项负债的计税基础为（ A. 100
B. 0 D. 25
）万元。
B. 100 D. 50
某企业因某项事件预先确认了 50 万元的预计负债，计入当期损
C. 50 11．企业当期发生的研发支出 1000 万元，其中资本化形成无形资产的为 600 万元。则形成 的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 A． 600 C． 400 元。 A．150 C． 50
A.递延所得税资产 C.递延所得税负债
B． 200 D． 0
B.管理费用 D.销售费用
B．1000 D．300
12．一项资产的账面价值为 150 万元，计税基础为 200 万元，则产生的可抵扣暂时性差异为 （ ）万
13. 企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（ ），并计入所得税费用。
二、多项选择题 1．以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（ ）。 A.合伙企业 C.中外合资企业
B.个人独资企业 D.内资企业
2. 以下属于非居民企业的有（ ）。 A. 依中国法律在中国境内成立的企业
B. 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C. 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的企业 D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 3. 企业的下列收入中免征企业所得税的有（ A. 国债利息收入
B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C. 接受捐赠收入 D. 销售货物收入 4.
A. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B. 未经核定的准备金支出 C. 税收滞纳金
D. 罚金、罚款和被没收财物的损失 5.
得税时不允许计提折旧的有（
A. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B. 以融资租赁方式租出的固定资产 C. 单独估价作为固定资产入账的土地 D. 与经营活动无关的固定资产 6.
A. 资产的账面价值大于其计税基础 B. 资产的账面价值小于其计税基础 C. 负债的账面价值大于其计税基础 D. 负债的账面价值小于其计税基础
下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（ ）。
下列固定资产中，计征企业所）。
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。 ）。
7. 下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A． 一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 150 万元 B． 一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 250 万元
C． 一项负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 150 万元
D． 一项负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 250 万 所得税税率为 33%，递延所得税资产和递8. 假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为 延所得税负债均无期初余额。下列说法正确的是 A. B. C. D.
三、判断题
1 .只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。 （ ） 2. 计利润。
（）
4. 企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应
纳 税 额 中 扣 除 ， 但 扣 除 额 不 得 超过 其 境 外 所 得 依 照 《 企 业 所得 税 》 计 算 的应 纳 税 额。 得扣除。
（ ） （ ）
5. 在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故损失而由保险公司给予的赔偿不
6 . 纳 税 人 的 各 种 属 行 政 性 的 罚 款 ， 不 得 扣 除 ， 所 以 企 业 支 付 的 银 行 罚 息 不 得 扣 除。 （ ） 7. 只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差 异。
理当期企业所得税汇算清缴。 产生应税金额的暂时性差异。
（ ）
（ ） （ ）
（ ）
8. 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办 9. 可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致
企业所得税的计税依据是企业的会（ ）
1000 万元，期末公允价值为 1500 万元，
产生应纳税暂时性差异 500万元 确认递延所得税负债 165万元 产生可抵扣暂时性差异 500万元 确认递延所得税资产 165万元
3. 企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。
四、实务题
1．某国有工业企业 2006 年度的会计利润为 100 万元， 没有作任何调整， 按 33%的税率向其 主管税务机关申报缴纳企业所得税 33 万元。某注册会计师进行年终检查，发现该企业与应 纳税所得额有关的业务如下：
（1）企业全年实发工资总额 210 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工 福利费、 职工教育经费。 经核定企业全年平均在册职工为 100 人，当地政府规定人均月计税 工资标准为 1600 元。 （2）投资收益中含有 2006 年度的国库券利息收入 4 万元， 国家发行的金融债券利息收入 5 万元。 （3） “营业外支出 ”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元。
（4）“其他应付款 ——包装物押金 ”贷方余额为 50 000 元，经查，其中有逾期包装物押金 20 000 元。
（5）“管理费用 ”账户中，据实列支了当年与生产经营有关的业务招待费 企业全年的业务收入额为 6500 万元。
（6）“管理费用 ”账户中，有新产品研究开发费用 10 万元，经核定，企业上年度的新产品研 究开发费为 8 万元。
要求：（ 1）根据该企业的上述资料，分析其 2006 年度申报的应纳税所得额是否正确？错在 何处？
（2）核定该企业 2006 年应该缴纳的企业所得税税额。
25 万元，经核定，
2．某国有食品工业企业 2006 年度生产经营情况如下：
（1）主营业务收入 8000 万元，主营业务成本 4800 万元，增值税 1360 万元，销售税金及 附加 160 万元。
（2）其他业务收入 100 万元，其他业务支出 70 万元。 （3）销售费用 800 万元，其中广告费用 700 万元。
（4）管理费用 400 万元，其中业务招待费 120 万元，研究新产品开发费用 200 万元（ 2005 年度研究开发费用为 100 万元）。
（5）财务费用 200万元，其中含向非金融机构借款利息 50万元，年息 10%（同期银行贷款 利率 6%）。 （6）营业外支出 80 万元，其中有行政罚款支出 15 万元 （ 7）投资收益全部为国债利息收入 4 万元。 要求（ 1）计算会计利润 （2）计算确定调整项目及金额 （3）计算应纳税所得额
（4）计算应纳企业所得税额 要求：计算该企业 2006 年度的纳税调整项目金额及应缴企业所得税税额。
3．某企业 2006 年境内应纳税所得额为 500 万元。 在甲乙两国设有分支机构， 在甲国的分支 机构获得应纳税所得额为 150 万元，其中 130 万元为生产经营所得， 甲国规定的所得税税率 为 40%， 20 万元为利息所得，甲国规定的所得税税率为
20%；在乙国的分支机构获得应纳
30%，20 万
税所得额为 100 万元，其中 80 万元是生产经营所得，乙国规定的所得税税率为 要求：计算该企业 2006 年实际应纳所得税税额。
元为特许权使用费所得， 适用的所得税税率为 10%。上述境外所得分别按规定在国外缴纳相 应的税款。
4．甲公司 2004年 12月购入以台设备，原值为 120 万元，预计使用年限 3年，预计净残值 为零，按直线法计提折旧。 2005年 12月 31日，计提固定资产减值准备 20 万元。计提减值 后，原预计使用年限和预计净残值不变。所得税税率为 在当期确认了
33%。要求：按资产负债表债务法计
算每年的所得税费用和递延所得税资产或递延所得税负债金额，并作出会计分录。 5．某企业因某事项
100 万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确
认负债相关的费用， 在实际发生时准予税前扣除。 企业适用的所得税税率为 33%，递延所得 税资产和递延所得税负债不存在期初余额。 要求：
（1）按资产负债表债务法确认所得税费用和递延所得税资产或递延所得税负债金额，并作 出会计分录。 （2）资产负债表日，递延所得税资产科目有借方余额 （3）若资产负债表日，递延所得税资产科目有借方余额
10 万元，上述结果如何？ 43 万元，上述结果如何？
五、综合题
甲有限责任公司 （以下简称甲公司） 所得税采用资产负债表债务法核算， 适用的所得税税率 为 33%。 2007 年度实现利润总额为 2000 万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事项： （1）取得一项无形资产，成本为 200 万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊销其 成本。税法规定应按不短于 10 年的期限摊销。
（2）国债利息收入 20 万元。
（3）持有一项交易性金融资产，取得成本为 （4）公司持有的一批存货，成本为 要求 :
（1）分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
（2）分别计算甲公司 2007 年度的应交所得税、 递延所得税资产或递延所得税负债、 所得税 费用的金额，并编制有关所得税的会计分录。 元，当期计提存货跌价准备 200 万元。
150 万元。会计期末公允价值为 140 万元。
1000 万元，期末清查该存货估计可变现净值为 800 万
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容