管理学论文

提要：

巴林银行倒闭案一直是金融领域的经典失败案例，本文从管理学的角度对巴林银行倒闭案进行了分析, 提出建立、健全有效的人员监督和管理制度，并有效运行是企业发现、纠正错弊行为, 防止财务造假的重要措施。建议企业要从完善内部控制环境和信息披露制度, 加强风险控制和内部审计几个方面着手进行内部控制建设。

关键词：巴林银行、风险管理、组织控制、人员监督和管理。

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管理学结课论文《组织控制的例外风险管理——以巴林银行倒闭案为例》

目录

提要························1页

关键词·······················1页 目录························2页 正文························ 理论综述··················· 案例分析··················· 经验教训··················· 参考文献······················

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一、 理论综述：

1.管理控制

1.1管理控制的定义

管理控制是指管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程。管理控制涉及一系列活动，包括：计划组织的行动；协调组织中各部分的活动；交流信息；评价信息；决定采取的行动；影响人们去改变其行为。管理控制的目的是使战略被执行，从而使组织的目标得以实现。因此管理控制强调的是战略执行。管理控制是管理者执行战略、实现目标的工具之一。 1.2管理控制的分类

1）事前控制、事中控制和事后控制 2）预防性控制和纠正性控制 3）反馈控制与前馈控制 1.3管理控制的特点

1）管理控制具有整体性：所有管理人员、组织的各个方面（人员士气与作风、工作程序、产品质量、资金成本、物料消耗、工作或学习业绩„„）

2）管理控制具有动态性

3）管理控制是对人的控制并由人来执行

4）管理控制是提高员工管理能力、业务能力、自我控制能力等的重要手段 1.4管理控制与一般控制的异同

相同点 ： 1）同是一个信息反馈过程。通过信息反馈，发现管理活动中存在的不足，

促进系统进行不断的调整和改革，使其逐渐趋于稳定、完善、直至达到优化状态。

2）管理控制也有两个前提条件：即计划指标在控制工作中转化为控制标

准；有相应的监督机构和人员。

3）管理控制也包含三个基本步骤：拟订标准、衡量成效和纠正偏差。 4）管理控制也是一个有组织的系统。 不同点：

1)一般控制所面对的往往是非社会系统，如机械系统。其衡量成效和纠

正偏差过程往往可以按照给定程序而自动进行。其纠正措施往往是在接受到反馈信息后即刻就付诸实施的。而在管理控制中，主管人员面临的是一个社会系统，其信息反馈、识别偏差原因、制定和纠正措施的过程比较复杂。

2)一般控制的目的在于使系统运行的偏差不超出允许范围，维持系统活

动在某一平衡点上。管理控制活动不仅要维持系统活动的平衡，而且还力求使组织活动有所前进、有所创新，使组织活动达到新的高度和状态，或者实现更高的目标。

2.风险管理

风险管理是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。 风险的处理常见的方法有：

避免风险：消极躲避风险。比如避免火灾可将房屋出售，避免航空事故可改用陆路运输等。因为可能会带来另外的风险。比如航空运输改用陆路运输，虽然避免了航空事故，但是却面临着陆路运输工具事故的风险。可能会影响企业经营目标

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的实现。比如为避免生产事故而停止生产，则企业的收益目标无法实现，所以一般不采用。

预防风险：采取措施消除或者减少风险发生的因素。例如为了防止水灾导致仓库进水，采取增加防洪门、加高防洪堤等，可大大减少因水灾导致的损失。

自保风险：企业自己承担风险。

途径有：小额损失纳入生产经营成本，损失发生时用企业的收益补偿。针对发生的频率和强度都大的风险建立意外损失基金，损失发生时用它补偿。带来的问题是挤占了企业的资金，降低了资金使用的效率。对于较大的企业，建立专业的自保公司。

转移风险：在危险发生前，通过采取出售、转让、保险等方法，将风险转移出去。

3.内部控制

3.1 内部控制定义

内部控制制度是金融企业的各级管理部门为了保护金融资产的安全完整, 确保业务信息的可靠完整, 协调经济行为, 控制经济活动, 利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系, 并形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序, 并予以规范化、系统化, 使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制制度是为适应经营管理的需要而产生的, 是现代金融企业内部管理制度的重要组成部分。之所以如此, 是因为，现代金融企业都有自己的预定目标、要实现预定的目标, 就必须制订计划, 但计划是根据经营方针而制定的理想结果。然而, 理想结果只是一种事先的设想, 在实际执行过程中, 难免不发生偏差, 使预定的目标和理想的结果受到影响。此外还有一些人为的责任事故、失职行为或违反法纪、铺张浪费甚至贪污盗窃等, 都会造成经济损失。为此,就需要采取一系列的制度化控制手段, 控制人们的行为、检查和纠正偏离计划的现象, 把计划与实际执行情况进行比较, 从而找出差距和原因, 分清经济责任, 及时采取措施, 进行调整或纠正, 保证计划目标的完成或超额完成。这种督促或调动职工按照计划目标或制度纪律的要求进行工作, 就是金融企业的内部控制活动。这种内部控制活动顺利进行的基础就是内部控制制度的健全和有效。 3.2内部控制阶段

1) 内部牵制阶段内部牵制是内部控制的最初形式, 其核心思想是一项经济业务通过分工由不同的人共同完成从而形成相互制约和牵制, 并通过账目核对确保经济业务得到正确记录, 会计信息真实可靠.

1）内部控制制度阶段。这个时期将内部控制划分为两个部分: 内部会计控制和内部管理控制其中内部会计控制的作用是确保会计信息真实可靠企业资产安全完整; 内部管理控制是从企业经营的角度出发确保企业的方针政策得到贯彻实施, 提高企业的经营效率, 实现企业整体经营目标

3）内部结构控制实践中人们发现在企业中很难将内部会计控制和管理控制分离开来, 于是20 世纪8 0 年代外部审计界提出了内部控制结构, 不再区分管理控制和会计控制, 而是将内部控制界定为控制环境、会计制度以及控制程序三个部分, 尽管在这个阶段不再区分管理控制和会计控制, 但是内部控制仍旧包含了与企业经营效和经营日标实现有关的内容而不仅仅局限于保证会计信息真实可靠与资产安全完整。这从内部控制结构的定义看出, 即“ 企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策与程序。” 与前一阶段相比突出了控制环境的作用, 这时人们已经认识到内部控制并不是孤立存

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在而是置身于特定的环境中并且深受环境的影响。

4）内部控制整体框架。内部控制整体框架是内部控制理论研究的最新成果, 代表了内部控制发展的最高水平。

二、现象分析

巴林银行集团成立于1763年, 是英国伦敦城内历史最久声名显赫的商人银行集团，甚至连如英国女王伊丽莎白二世他们的客户。1994年巴林银行税前利润高达15亿美元, 其核心资本在全球1000家大银行中排名第489 位。然而在欧洲金融界拥有举足轻重地位的这样的银行却因为各种原因,最终栽在一个普通职员尼克里森之手。

尼克里森是巴林银行的一个区级职员, 他在负责巴林银行在新加坡的工作时, 既是首席交易员, 又是清算部经理。从1992年开始, 他利用一个按巴林银行总部规定本该废止但他却私自保留的一个叫88888的账户进行不受任何约束的期货交易。尼克指示电脑技术人员把88888的账户资料, 除保证金项目外, 从每天向伦敦汇报的交易记录中删掉, 然后,由88888账户与另一个代表巴林证券编号为92000 的账户进行买卖交易, 每次均安排92000账户盈利, 亏损的合约则全落人88888账户。随着市场价格的不断攀升, 损失不断加大。走投无路之下, 里森开始冒险, 他将巴林银行在花旗银行的5000万英镑挪用到“88888”账户中, 同时造假账蒙蔽巴林银行的审计人员。另外,他赌日经指数不会下跌到19000点以下, 从市场上购买日本日经225股票指数期货, 同时在日本债券和短期利率合同期货市场上作价值约200亿美元的空头交易。不幸的是, 由于日本大地震使得市场连续走低, 到期货交易的最后一天时, 日经股价指数收盘降到17885点。最终共累计高达8.6亿英镑的巨额亏损, 是整个巴林银行全部资本和储备金的1.2倍, 导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然倒塌,最终走向坟墓。

三、教训与启发

1.组织应该保证群体结构合理化

合理的群体结构应该尽量避免群体成员同质化。有关研究证实如果一个群体在性别、个性、年龄、观点、能力、技能和视野方面是异质的，就会增加群体有效地完成任务所需要的特征。一个老中青比例合理分工明确的群体可以在保证群体一点限度的稳定性。尼克团队成员多为没有金融知识与经验的年轻人，他们有梦想有激情敢于冒险，但是沉稳不足，经验缺失，甚至于交易手势都可以误读。尼克一人更是身兼交易和交割主管两职，权力集中，难以对其工作进行监督。 2.严格领导行为规范

金融市场高风险领域，要尽量规避风险就需要严格的管控。高层管理者应该细化授权权限，在授权分权范围内允许领导权变，在触及规范的原则性问题上不允许任何权变。案例中，巴林银行基于尼克的绩效对于尼克的冒险行为采取放任的态度，而并没有对其进行制约或限制，而尼克在新加坡的冒险交易有明显的越权，且交易量远远超出当地日法定交易量。倘若这些违规行为可以得到控制，那么巴林银行的悲剧就不会发生。 3.规范交易过程

尼克将巴林银行在花旗银行的资产挪入88888用于购买日经的整个过程都是不符合规范的。银行业务中每一个过程都不应由一个人独自完成，但尼克却独掌交易交割双重大全。银行业务中，一切业务单据，业务凭证都应该由会计部

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门认真审核、把关，保证及时制止违规业务。但是巴林银行及花旗银行会计部门审核工作的失误却直接导致尼克的伪造文件可以大行其道，最终致使漏洞越来越大难以弥补。金融机构从事多种业务, 必须建立一个统一的内部审计机构对其整体业务进行严密的监督检查。 4.规范考核制度

组织管理中用人要疑。企业严格考核制度可以保证成员素质一直保持在较高水平，更可以及时发现员工对于公司不利的行为。同时考核制度与奖惩制度结合可以更加激发员工的积极性。内部考核机构的设置有助于将重大事项和业务弱项及时反馈给高级管理层, 以实现金融机构内部资源几人员的合理配置。而巴林银行的人力资源政策非常不理性，对于绩效高的尼克的监督力度极小，过大的自由怂恿尼克不断冒险、不断越权。 5.设立健全风险管理机制

投资有风险，银行要对风险投资限定一定额度，以避免损失过大，同时保证银行有足够的资金供日常交易。对于银行来说, 风险管理的主要职责是对银行各项业务设定风险范围, 即对各业务部门所能承担的风险极限做出明确规定, 并负责监督各部门是否严格遵守限定风险的相关政策, 审查收益和损失的账实相符情况, 据不同的风险关系采取不同的风险策略, 以实现有效预防和控制的目的。案例中，尼克难以通过自身周转来掩盖亏损时, 开始要求伦敦总部汇人资金。由于亏损不断加大. 里森开始超常规的总部索要资金, 巴林管理层没有应有的凤险警觉意识，不但没有察觉到风险的存在而且违反英格兰银行的规定向里森输送资金, 这些均暴露了总部在风险评估中的严重失误。在巴林银行中, 最高管理层和日常管理层都没有充分认识新加坡分行所从事的衍生业务的性质, 只注意到每天账面上的赢利, 而忽略了这些赢利背后的风险, 因此, 管理部门应清醒的认识到业务方面所存在的风险, 这就要求必须对银行内每项业务的风险与赢利进行客观分析, 分清各种业务的关系、各种业务所要求的内控程序, 以减少发生业务错误或舞弊的可能性。

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参考文献：

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[2] 焦斌龙. 人力资源、人力资本和知识资本[J].山西财经大学学报, 1999, ( 4): 15- 171

[3] 吴水澎, 陈汉文, 邵贤弟企业内部控制理论的发展与启示{J] 会计研究, 2000，（5），2-8

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