稽查组风险指标内容-旅游业

旅业纳税评估指标体系

稽查组 奚为 陈刚

编号：001

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为、陈刚 指标名称* 适用行业 单户总体税负与行业总体税负差异 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式： 单户总体税负（A）= 单个纳税人各税种申报应纳税额合计/[营业（主营业务）收入+（预收（账款）款项期末-预收（账款）款项期初）]×100% 行业总体税负（B）=（行业纳税人各税种申报应纳税额合计/[行业纳税人营业（主营业务）收入+（行业纳税人预收（账款）款项期末-行业纳税人预收（账款）款项期初）]×100% 功能描述：单户总体税负与行业总体税负进行比较，正常情况下，两者应相等或接近。 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 各税种申报应纳税额合计来源于征收信息表中税额合计；营业（主营业务）收入合计来源于企业年度利润表中营业收入（新表）或主营业务收入（旧表）期末累计数，预收（账款）款项期末数、年初数来源于企业年度资产负债表中预收款项（新表）或预收账款（旧表）的期末数、年初数。 条件：各税种申报应纳税额合计来源于征收信息表中税额合计，税款产生方式不为汇总缴款的；计算行业均值时，企业所得税不在地税申报缴纳的企业数据不参与计算；对于单个纳税人而言，不在地税申报缴纳企业所得税的不列为待评估对象。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 单户总体税负高于（行业总体税负+标准差）或低于（行业总体税负-标准差）为非正常。 适用税种* 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 风险描述 适用范围 ■省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：002

风险指标体系需求

组别： 稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 营业收入变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：营业或主营业务收入变动率=（本期营业或主营业务收入－基期营业或主营业务收入）÷基期营业或主营业务收入×100% 功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的主营业务收入较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率，该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 企业所得税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 旧表，主营业务收入来源于企业年度决算利润表中的主营业务收入，基期是指去年同期主营业务收入；新表，营业收入来源企业年度决算利润表中的营业收入，基期是指去年同期营业收入。 如营业收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理，特别是主营业务收入增加但所得税额减少。 营业或主营业务收入变动率高于（行业均值+两倍标准差）或低于（行业均值-两倍标准差）为非正常。参考值：营业或主营业务收入变动率大于40%或小于-30%为非正常。 风险描述 适用范围 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：003

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 营业成本变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：营业或主营业务成本变动率=（本期营业或主营业务成本-基期营业或主营业务成本）÷基期营业或主营业务成本×100% 功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的主营业务成本较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 企业所得税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 旧表，数据来源企业年度决算利润表中的主营业务成本，基期是指去年同期主营业务成本。新表，数据来源企业年度决算利润表中的营业成本，基期是指去年同期营业成本。 风险描述 营业成本变动率超出预警值范围，可能多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。 营业或主营业务成本变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：营业成本变动率大于40%或小于-30%为非正常。 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 适用范围 相关法律 法规依据 备注

编号：004

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 营业费用变动率 旅游业 □ 行为类 适用税种* 企业所得税 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：营业费用变动率=（本期营业费用-基期营业费用）÷基期营业费用×100% 功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的营业费用较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 企业年度决算利润表中的营业费用（营业费用＝营业（新表）或主营（旧表）业务税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用），基期是指去年同期营业费用。 风险描述 主营费用变动率超出预警值范围，可能存在多列成本费用问题。应分析相关指标进行风险点排查和处理。 营业费用变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：营业费用变动率变动率大于40%或小于-30%为非正常。 适用范围 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注 编号：005

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 三项费用变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：三项（销售、管理、财务之和）费用变动率=〔本期三项费用-基期三项费用〕÷基期三项费用×100% 功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的三项费用（销售、管理、财务）较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 企业所得税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 数据来源企业年度决算利润表中的销售费用＋管理费用＋财务费用，基期是指去年同期三项费用。 风险描述 如果三项费用（销售、管理、财务）变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支三项费用（销售、管理、财务）问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。 三项费用变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：三项费用变动率变动率大于40%或小于-30%为非正常。 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 适用范围 相关法律 法规依据 备注 编号：006

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 营业利润变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：营业（新表）或主营业务（旧表）利润变动率=[营业（新表）或主营业务（旧表）利润-基期营业（新表）或主营业务（旧表）利润]÷基期营业（新表）或主营业务（旧表）利润×100% 功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的营业利润较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 企业所得税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 企业年度决算利润表中的营业（新表）或主营业务（旧表）利润，基期是指去年同期营业（新表）或主营业务（旧表）利润大于等于0的数字。 风险描述 若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。 营业（新表）或主营业务（旧表）利润变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：营业利润变动率变动率大于40%或小于-30%为非正常。 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 适用范围 相关法律 法规依据 备注 编号：007

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 应收（付）账款变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式： 应收账款变动率=（期末应收账款－期初应收账款）÷期初应收账款×100% 应付账款变动率=（期末应付账款－期初应付账款）÷期初应付账款×100% 应收（付）账款变动率配比值=应收账款变动率/应付账款变动率 功能描述：反映纳税人生产经营过程中应收（付）账款的增减变化情况 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 企业所得税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 应收帐款数据来源企业年度资产负债表中的应收帐款年初数和期末数。 应付帐款数据来源企业年度资产负债表中的应付帐款年初数和期末数。 风险描述 如应收（付）账款变动率配比值小于1,且分子分母值均大于0,为非正常。对于一个企业，要将应收账款变动率和应付账款变动率一起评估。如应付账款增长率增高，而应收帐款增长率减少，可能存在隐瞒收入的问题。 适用范围 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：008

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 成本费用率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：成本费用率=（本期销售费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期营业（新表）或主营（旧表）业务成本×100% 功能描述：分析比对纳税人不同时期成本费用的占比关系，排查纳税人成本费用占比是否存在异常，排查纳税人不按规定列支费用的风险点。 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 企业所得税 数据来源 数据内容 企业年度决算利润表中的销售费用＋管理费用＋财务费用和营业（新表）或主营（旧表）业务成本。 风险描述 分析企业期间费用与营业成本之间关系，并与同行业、同类企业平均值比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。 成本费用率大于（行业均值+标准差）或小于（行业均值-标准差）为非正常。 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 适用范围 相关法律 法规依据 备注

编号：009

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 成本费用利润率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：成本费用利润率=利润总额÷营业成本费用总额×100%，其中：营业成本费用总额=营业（新表）或主营业务（旧表）成本总额+费用总额 功能描述：分析纳税人当期或历史同期所反映的成本费用利润率变化情况，分析利润总额与成本费用的比例关系是否存在异常，排查成本、费用列支的风险点。 适用税种* 企业所得税 指标公式 及功能描述 数据来源 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 利润总额，企业年度决算利润表中的利润总额(计算行业均值时取利润总额大于等于0的数字)；营业成本费用，销售费用＋管理费用＋财务费用＋营业（新表）或主营业务（旧表）成本＋营业（新表）或主营业务（旧表）税金及附加。 数据内容 风险描述 与同行业、同类型的企业相比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。 成本费用利润率大于（行业均值+标准差）或小于（行业均值-标准差）为非正常。 适用范围 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注 编号：010

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 销售利润率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 数据来源 指标公式：销售利润率=利润总额÷销售收入×100% 功能描述：分析比对纳税人不同时期利润和销售收入的占比关系，排查纳税人利润和销售收入占比是否存在异常。 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 企业所得税 数据内容 企业年度决算利润表中的利润总额(计算行业均值时取利润总额大于等于0的数字)，销售收入来源于新利润表中的营业收入或旧利润表中的主营业务收入。 风险描述 销售利润率大于（行业均值+标准差）或小于（行业均值-标准差）为非正常。 适用范围 ■省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：011

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 营业（主营业务）收入变动率与营业（主营业务）利润变动率配比分析 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：营业（主营业务）收入变动率与营业（主营业务）利润变动率配比分析=营业（主营业务）收入变动率÷营业（主营业务）利润变动率 功能描述：分析纳税人关联关系指标，营业（主营业务）收入变动与营业（主营业务）利润变动之间的异常关系。 适用税种* 企业所得税 数据来源 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 详见“营业收入变动率”、“营业利润变动率” 风险描述 纳税人营业（主营业务）收入增加但营业（主营业务）利润降低则可能存在少列收入、多列成本、费用的风险。 当两者比值小于1且相差较大（参考值：小于0.8）,二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当两者比值大于1且相差较大（参考值：大于1.05）、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题；当两者比值为负数，且前者为正数，后者为负数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 适用范围 相关法律 法规依据 备注 编号：012

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 营业（主营业务）收入变动率与营业（主营业务）成本变动率配比分析 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：营业（主营业务收入）变动率与营业（主营业务）成本变动率配比分析=营业（主营业务）收入变动率÷营业（主营业务）成本变动率 功能描述：分析纳税人关联关系指标，主营业务收入变动与主营业务成本变动之间的异常关系。 适用税种* 企业所得税 数据来源 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 详见“营业收入变动率”、“营业成本变动率” 纳税人主营业务收入减少但主营业务成本增加则可能存在少列收入、多列成本、费用的风险。 当两者比值小于1且相差较大（参考值：小于0.8）,二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当两者比值大于1且相差较大（参考值：大于1.05）、二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题；当两者比值为负数，且前者为负数，后者为正数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 风险描述 适用范围 相关法律 法规依据 备注 编号：013

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 营业（主营业务）收入变动率与营业费用变动率配比分析 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：营业（主营业务）收入变动率与营业费用变动率配比分析=营业（主营业务）收入变动率÷营业费用变动率 功能描述：分析纳税人关联关系指标，主营业务收入变动与主营业务费用变动之间的异常关系。 适用税种* 企业所得税 数据来源 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 详见“营业收入变动率”、“营业费用变动率” 。 纳税人主营业务收入减少但主营业务费用增加则可能存在少列收入、多列费用的风险。 当两者比值小于1且相差较大（参考值：小于0.8）,二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当两者比值大于1且相差较大（参考值：大于1.05）、二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题；当两者比值为负数，且前者为负数，后者为正数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 风险描述 适用范围 相关法律 法规依据 备注 编号：014

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 适用行业 营业（主营业务）成本变动率与营业（主营业务）利润变动率配比分析 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：营业（主营业务）成本变动率与营业（主营业务）利润变动率配比分析=营业（主营业务）成本变动率÷营业（主营业务）利润变动率 功能描述：分析纳税人主营业务成本变动与主营业务利润变动之间的异常关系。 适用税种* 企业所得税 数据来源 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 详见“营业成本变动率”、“营业利润变动率” 。 风险描述 纳税人主营业务成本减少而主营业务利润减少则可能存在少列收入的风险。 当营业成本变动率与主营业务利润变动率比值大于1，且均为正数时，纳税人可能存在多列成本的问题；而当前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围问题。 ■省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 适用范围 相关法律 法规依据 备注

编号：015

风险指标体系需求

组别：稽查 编制人员：邱金顺 指标名称* 适用行业 所得税负担率风险 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：所得税负担率=应纳所得税额÷利润总额×100% 功能描述：按年度计算分析，企业与同行业、同类型企业相比较 适用税种* 企业所得税 数据来源 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 应纳所得税额来源于企业所得税年度汇算申报主表（A类，下同）第33行第3栏；年度利润总额来源于企业所得税年度汇算申报表主表第13行第3栏。 条件：年度利润总额来源于企业所得税年度汇算申报表主表第13行第3栏，在计算行业均值时只取该栏大于等于0的数字。 同期、同行业、同类企业平均值根据汇缴税源汇总表由系统自动产生 本指标与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于预警值可能存在纳税调减内容的真实性、弥补亏损的正确性、税收优惠的合法性等问题，运用相关指标进行风险点排查和处理。 单个纳税人所得税负担率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 数据内容 风险描述 适用范围 相关法律 法规依据 备注

编号：016

风险指标体系需求

组别： 稽查 编制人员：邱金顺 指标名称* 适用行业 所得税负担变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 适用税种* 企业所得税 指标公式 及功能描述 数据来源 指标公式：（本期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100% 功能描述：按年度计算分析，企业本期与基期相比 ▇ 征管数据 ▇ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 1、所得税负担率=应纳所得税额÷利润总额×100%， 2、应纳所得税额、利润总额数据来源于所得税汇算清缴申报表（应纳税所得额主表25行，利润总额主表13行），且利润总额﹥0 本指标与企业基期、同期指标相比，低于预警制可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。应分析相关指标进行风险点排查和处理。 单个纳税人所得税负担变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：所得税负担变动率大于20%或小于-20%为非正常。 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 风险描述 适用范围 相关法律 法规依据 备注

编号：017

风险指标体系需求

组别： 稽查 编制人员：邱金顺 指标名称* 适用行业 指标对应的风险种类 所得税贡献率 旅游业 □ 行为类 ▇ 税收类 □ 执法类 适用税种* 企业所得税 □ 其 他 指标公式 及功能描述 数据来源 指标公式：所得税贡献率=应纳所得税额÷业务收入×100% 功能描述：按年度计算分析，本企业与同行业、同类企业比较 ▇ 征管数据 ▇ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 应纳所得税额来源于企业所得税年度汇算申报主表第33行第3栏；年度业务收入，旧表来源于企业年度决算利润表中的主营业务收入，新表来源于企业年度决算利润表中的营业收入。 风险描述 本指标与当地同行业同期、本企业基期所得税贡献率相比，低于预警值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。 单个纳税人所得税贡献率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 适用范围 相关法律 法规依据 备注

编号：018

风险指标体系需求

组别： 稽查 编制人员：邱金顺 指标名称* 适用行业 指标对应的风险种类 所得税贡献变动率 旅游业 □ 行为类 ▇ 税收类 □ 执法类 适用税种* 企业所得税 □ 其 他 指标公式 及功能描述 数据来源 指标公式：所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100% 功能描述：按年度计算分析，本企业本期与基期相比。 ▇ 征管数据 ▇ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 1、所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%， 2、应纳所得税额来源于企业所得税年度汇算申报主表第33行第3栏；年度业务收入，旧表来源于企业年度决算利润表中的主营业务收入，新表来源于企业年度决算利润表中的营业收入。 本指标与企业基期指标相比，低于预警值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。应分析相关指标进行风险点排查和处理。 所得税贡献变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：所得税贡献变动率大于20%或小于-20%为非正常。 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 数据内容 风险描述 适用范围 相关法律 法规依据 备注

编号：019

风险指标体系需求

组别： 稽查 编制人员：邱金顺 指标名称* 适用行业 指标对应的风险种类 应纳税所得额变动率 旅游业 □ 行为类 ▇ 税收类 □ 执法类 适用税种* 企业所得税 □ 其 他 指标公式 及功能描述 数据来源 指标公式：应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100% 功能描述：按年度计算分析，本企业本期与基期相比较 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 年度评估期累计应纳税所得额来源企业所得税年度汇算申报表主表第25行（旧表第22行）第3栏，基期累计应纳税所得额来源上年同期企业所得税年度汇算申报表主表第25行（旧表第22行）第3栏。 关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计销售（营业）收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。应分析相关指标进行风险点排查和处理。 应纳税所得额变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：应纳税所得额变动率大于20%或小于-20%为非正常。 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 数据内容 风险描述 适用范围 相关法律 法规依据 备注

编号：020

风险指标体系需求

组别：稽查 编制人员：邱金顺 指标名称* 适用行业 企业所得税年度行业收入差异 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 适用税种* 企业所得税 指标公式 及功能描述 数据来源 指标公式：企业所得税_年度_旅业收入差异= [评估期旅游业营业税计税金额 －（预收账款年末数－预收账款年初数）]－主营业务收入 ▇ 征管数据 ▇ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 营业税计税金额来源于征收信息表中营业税——旅游税目下的销售收入年度合计；预收账款年末数来源于年度资产负债表年末数；预收账款年初数来源于年度资产负债表年初数。主营业务收入来源于企业所得税年数据内容 度纳税（汇算）申报表附表一中第3行第3栏主营业务收入。 条件：营业税计税金额来源于征收信息表中营业税——旅游税目下的“销售收入”年度合计。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 当企业所得税年度行业收入差异>0时为非正常，可能存在不计或少计销售（营业）收入等问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理。 [营业税计税金额－（预收账款年末数－预收账款年初数）]－主营业务收入＞0为非正常。 风险描述 适用范围 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：021

风险指标体系需求

组别：稽查 编制人员：赵东 指标名称* 适用行业 指标对应的风险种类 企业与行业营业税税负比对 旅游业 □ 行为类 ■ 税收类 适用税种* 营业税 □ 执法类 □ 其 他 指标公式： 旅游企业与行业营业税税负比对=（A-B）/B×100% 旅游企业营业税税收负担率（A）=评估期申报应纳营业税额÷（评估期主营业务收入（营业收入）＋评估期预收账款（预收款项））］×100% 本地区（以设区市为单位）旅业营业税平均税收负担率（B）=旅业评估期申报应纳营业税额÷（评估期主营业务收入（营业收入）＋评估期预收账款（预收款项））］×100% 功能描述：企业单个纳税人营业税税负小于（该行业的平均营业税税负-标准差）为非正常。参考值：小于行业平均营业税税负30%以上为非正常。 ■征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 申报应纳营业税额取自征收信息表中的税额，主营业务收入取自旧利润表中的主营业务收入年累计，营业收入取自新利润表中的营业收入年累计，预收账款取自旧资产负债表中预收账款期末与期初的差值，预收款项取自新资产负债表中预收款项期末与期初的差值。 条件：税种为营业税；税目或子目（以下简称税目）为旅游（0704）；调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”；税款产生方式不为汇总缴款的。 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 风险描述 旅游企业单个纳税人营业税税负小于（该行业的平均营业税税负-标准差）为非正常。参考值：小于行业平均营业税税负30%以上为非正常。 适用范围 ■省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：022

风险指标体系需求

组别：稽查 编制人员：赵东 指标名称* 适用行业 营业税税负变动系数 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：营业税税负变动系数＝［评估期申报应纳营业税额÷(评估期主营业务收入（营业收入）+评估期预收账款（预收款项）)］/［基期申报应纳营业税额÷（基期主营业务收入（营业收入）＋基期预收账款（预收款项））］ 功能描述：房开企业单个纳税人的营业税税负变动系数小于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：小于0.9为非正常。 ■ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 申报应纳营业税额取自征收信息表中的税额，主营业务收入取自旧利润表中的主营业务收入年累计，营业收入取自新利润表中的营业收入年累计，预收账款取自旧资产负债表中预收账款期末与期初的差值，预收款项取自新资产负债表中预收款项期末与期初的差值。 条件：税种为营业税；税目或子目（以下简称税目）为旅游（0704）；调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”；税款产生方式不为汇总缴款的。 适用税种* 营业税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 风险描述 对营业税税负变动系数小于0.9的企业，可能存在通过多减扣除项目，少计收入，达到少缴税款目的，百分比越小，风险越大。 适用范围 ■省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：023

风险指标体系需求

组别：稽查 编制人员：赵东 指标名称* 适用行业 应付账款变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 数据来源 指标公式：应付账款变动率=（期末应付账款－上期期末应付账款）÷上期期末应付账款×100% 功能描述：应付账款变动率大于（行业均值+标准差）为非正常。 ■ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 营业税 数据内容 纳税人评估期资产负债表中的应付账款期末数与基期资产负债表中应付账款期末数 风险描述 应付账款变动率大于（行业均值+标准差）为非正常。参考值：大于20%为非正常。 适用范围 ■省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：024

风险指标体系需求

组别：稽查 编制人员：赵东 指标名称* 适用行业 其他应付款变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：其他应付款变动率=（期末其他应付款－上期期末其他应付款）÷上期期末其他应付款×100% 功能描述：其他应付款变动率大于（行业均值+标准差）为非正常。参考值：大于20%为非正常。 ■ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 营业税 数据来源 数据内容 纳税人评估期资产负债表中的其他应付款期末数与基期资产负债表中其他应付款期末数 风险描述 其他应付款变动率大于（行业均值+标准差）为非正常。参考值：大于20%为非正常。 适用范围 ■省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：025

风险指标体系需求

组别：稽查 编制人员：赵东 指标名称* 适用行业 预收账款（预收款项）变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：预收账款（预收款项）变动率=（期末预收账款（预收款项）－上期期末预收账款（预收款项））÷上期期末预收账款（预收款项）×100% 功能描述：预收账款（预收款项）变动率大于（行业均值+标准差）为非正常。参考值：大于20%为非正常。 ■ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 营业税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 纳税人评估期旧资产负债表中的预收账款期末数与基期旧资产负债表中预收账款期末数；或纳税人评估期新资产负债表中的预收款项期末数与基期新资产负债表中预收款项期末数。 风险描述 预收账款（预收款项）变动率大于（行业均值+标准差）为非正常。参考值：大于15%为非正常。 适用范围 ■省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：026

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为 指标名称* 适用行业 房产原值或评估值变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：房产原值或评估值变动率=（分析期房产原值或评估值-基期房产原值或评估值）÷基期房产原值或评估值×100% 功能描述：房产原值或评估值变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。房产原值或评估值变动率大于5%或小于-5%为非正常。 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据来源：房产原值或评估值取自征收财产登记信息表中房产税从价计征对应的房产原值或评估值合计。 条件：税种为房产税，并且税目为从价计征。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 适用税种* 房产税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 风险描述 房产原值或评估值发生变动，可能存在少申报缴纳房产税风险。房产原值或评估值变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：房产原值或评估值变动率大于5%或小于-5%为非正常。 适用范围 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：027

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为 指标名称* 适用行业 从价计征房产税变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：从价计征房产税变动率=（本期房产税税额－基期房产税税额）÷基期房产税税额 功能描述：分析标准：从价计征房产税变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。从价计征房产税变动率大于5%或小于-5%为非正常。 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 房产税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 数据来源：房产税取自征收信息表中房产税从价计征税额合计。 条件：税种为房产税，并且税目为从价计征。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 风险描述 从价计征房产税发生变动，可能存在少申报缴纳房产税风险。从价计征房产税变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：从价计征房产税变动率大于5%或小于-5%为非正常 适用范围 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：028

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为 指标名称* 适用行业 房屋租金收入变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：房屋租金收入变动率=（本期房产租金收入-基期房产租金收入）÷基期房产租金收入 功能描述：房屋租金收入变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。房屋租金收入变动率大于5%或小于-5%为非正常。 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据来源：房产租金取自征收信息表中房产税从租计征对应的房屋租金收数据内容 入合计。 条件：税种为房产税，并且税目为从租计征。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 适用税种* 房产税 数据来源 风险描述 房屋租金收入发生变动，可能存在少申报缴纳房产税风险。房屋租金收入变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：房屋租金收入变动率大于5%或小于-5%为非正常。 适用范围 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：029

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为 指标名称* 适用行业 从租计征房产税、营业税申报差异 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：房产税_从租计征房产税申报差异=企业本期从租计征房产税对应的租金收入合计－企业本期出租房屋计征营业税对应的租金收入合计 功能描述：企业本期从租计征房产税对应的租金收入合计－企业本期出租房屋计征营业税对应的租金收入合计≠0为非正常。 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据来源：企业本期房产税的从租计征税目对应的租金收入取自征收信息表中房产税从租计征经营性出租、个人住房出租（用于居住）、从租税目对应的租金收入；房开企业本期营业税税目对应的租金收入取自征收信息数据内容 表中营业税个人住房出租、其它住房出租税目对应的租金收入。 条件：房产税，税种为房产税，税目属于经营性出租或个人住房出租（用于居住）或从租；营业税，税种为营业税，税目属于个人住房出租或其它住房出租。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 通过比对从租计征房产税对应的租金收入和出租房屋计征营业税对应的租金收入，出现负数的，可能存在少申报缴纳房产税的风险；出现正数的，可能存在少申报缴纳营业税的风险。 企业本期从租计征房产税对应的租金收入合计－企业本期出租房屋计征营业税对应的租金收入合计＜0为非正常。 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 适用税种* 房产税、营业税 数据来源 风险描述 适用范围 相关法律 法规依据 备注

编号：030

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为 指标名称* 适用行业 印花税应纳税额增长率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：印花税应纳税额增长率= [（分析期累计应纳税额—基期同期累计应纳税额）÷基期同期累计应纳税额]×100% 功能描述：印花税应纳税额增长率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：大于5%或小于-5%为非正常。 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 印花税 数据来源 数据内容 数据来源：应纳印花税税额取自征收信息表中应纳印花税税额合计。 条件：税种为印花税。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 风险描述 印花税应纳税额增长率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：大于5%或小于-5%为非正常。 适用范围 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：031

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为 指标名称* 适用行业 印花税贡献率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 数据来源 指标公式：印花税贡献率=应纳印花税额÷业务收入×100% 功能描述：单个纳税人印花税贡献率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据来源：应纳印花税额取自征收信息表中的税额；年度业务收入，旧表来源于企业年度决算利润表中的主营业务收入，新表来源于企业年度决算利润表中的营业收入。 条件：税种为印花税。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 适用税种* 印花税 数据内容 风险描述 单个纳税人印花税贡献率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。 适用范围 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：032

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为 指标名称* 适用行业 印花税应纳税额变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：印花税应纳税额变动率= [（分析期累计应纳税额-基期同期累计应纳税额）÷基期同期累计应纳税额]×100% 功能描述：印花税应纳税额增长率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：大于5%或小于-5%为非正常。 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 印花税 数据来源 数据内容 数据来源：应纳印花税税额取自征收信息表中应纳印花税税额合计。 条件：税种为印花税。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 风险描述 印花税应纳税额增长率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：大于5%或小于-5%为非正常。 适用范围 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 印花税应纳税额增长率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：大于5%或小于-5%为非正常。 备注

编号：033

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为 指标名称* 适用行业 印花税应纳税额变动率与营业收入变动率配比 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：印花税应纳税额变动率与营业收入变动率配比分析=印花税应纳税额变动率÷营业收入变动率 功能描述：当两者比值小于1且相差较大（参考值：小于0.9）,二者都为正时，可能存在企业少缴印花税等问题；当两者比值大于1且相差较大（参考值：大于1.05）、二者都为负时，可能存在企业隐瞒收入、少缴印花税等问题；当两者比值为负数，且前者为负数，后者为正数时，可能存在企业少缴印花税等问题。 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 印花税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据内容 数据来源：应纳印花税税额取自征收信息表中应纳印花税税额合计。 条件：税种为印花税。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 当两者比值小于1且相差较大（参考值：小于0.9）,二者都为正时，可能存在企业少缴印花税等问题；当两者比值大于1且相差较大（参考值：大风险描述 于1.05）、二者都为负时，可能存在企业隐瞒收入、少缴印花税等问题；当两者比值为负数，且前者为负数，后者为正数时，可能存在企业少缴印花税等问题。 适用范围 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：034

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：奚为 指标名称* 适用行业 营业税增长率与城建税增长率配比 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ▇ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式：营业税增长率与城建税增长率配比= [(分析期应纳营业税总额—基期应纳营业税总额)/基期应纳营业税总额×100%]/[（分析期应纳城建税总额一基期应纳城建税总额）/基期应纳城建税总额] 功能描述：两者配比值大于1，且两者均为正，为非正常；两者配比值小于1，且两者均为负，为非正常；两者配比值为负数，且分子为正，分母为负，为非正常。 ▇ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 适用税种* 城市维护建设税 指标公式 及功能描述 数据来源 数据来源：应纳营业税税额取自征收信息表中营业税税额合计，应纳城建数据内容 税税额取自征收信息表中城建税税额合计。 条件：营业税，税种为营业税；城建税，税种为城建税。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 风险描述 当营业税增长率与城建税增长率配比值大于1，且两者均为正；两者配比值小于1，且两者均为负；两者配比值为负数，且分子为正，分母为负时，可能存在少申报缴纳城市维护建设税的风险。 适用范围 ▇省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：035

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：张利磊 指标名称* 适用行业 土地面积变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：（本期土地面积－基期土地面积）/基期土地面积 功能描述：一般企业占地面积比较固定，应税土地面积相对一致，如土地面积变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：大于5%或小于-5%为非正常。 适用税种* 土地使用税 数据来源 ■ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 土地面积取自综合申报主表中土地使用税“计税金额”合计。条件：税种为土地使用税。有效标志=‘Y’。 风险描述 一般企业占地面积比较固定，应税土地面积相对一致，如土地面积变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：大于5%或小于-5%为非正常。 适用范围 ■省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注

编号：036

风险指标体系需求

组别：稽查组 编制人员：张利磊 指标名称* 适用行业 土地使用税变动率 旅游业 □ 行为类 指标对应的风险种类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：（本期土地使用税－基期土地使用税）/基期土地使用税 功能描述：一般企业占地面积比较固定，应税土地面积相对一致，如土地使用税变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：大于5%或小于-5%为非正常。 适用税种* 土地使用税 数据来源 ■ 征管数据 □ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 土地使用税取自征收信息表中土地使用税税额合计。条件：税种为土地使用税。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 风险描述 一般企业占地面积比较固定，应税土地面积相对一致，如土地使用税变动率高于（行业均值+标准差）或低于（行业均值-标准差）为非正常。参考值：大于5%或小于-5%为非正常。 适用范围 ■省 □ 市 □ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注