审计历年真题

200907一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

l．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（ ） ．．．A．从外部来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠 B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据 C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关 D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ） A．被审计单位管理层提供的声明书 B．被审计单位提供的银行对账单

C．被审计单位连续编号的采购订单 D．被审计单位编制的成本分配计算表

3．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ） A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性 B．从被审计单位销售中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 4．实物证据通常证明（ ） A．实物资产的所有权

C．有关会计记录是否正确

B．实物资产的计价准确性 D．实物资产是否存在

5．资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ） ．．

A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 D．前者与损益无关，后者与损益有关 6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．口头证据比环境证据重要，属于基本证据，可靠性较强

B．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱

C．内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性

D．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 7．下列不属于内部证据的是（ ）

A．原材料采购 B．董事会会议记录 C．管理当局声明书 D．领料单

8．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（ ） A．判断选样法 B．随机选样法 C．任意选样法 D．详查法

9．注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（ ）A．检查 B．函证 C．监盘 D．分析性复核 10．注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ）

A．无偏见地选取样本项目 B．审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 C．减少样本的非抽样风险 D．决定审计对象总体特征的正确发生率 11．下列选项中，属于永久性档案的是（ ）

A．审计报告书副本 B．存货监盘表 C．管理当局声明书 D．应收账款账龄分析表 12．下列不属于注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是（ ） ．．．A．会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定

B．不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项

C．会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况 D．注册会计师充分理解被审计单位接受审计的意图

13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ） A．进行分析性复核 B．审查资产负债表日后的收款情况 C．重新测试相关的内部控制

D．审查与应收账款相关的销货凭证

14．下列选项中，不属于财经法纪审计特征的是（ ） ．．．

A具有执法的严肃性和强制性B．没有固定的审计模式C．以财经法规和纪律作为审计依据 D．一种常规性审计 15．下列有关经济效益审计的说法，不正确的是（ ） ．．．

A．经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益B．经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动 C．经济效益审计的结论具有法律效力 D．经济效益审计更强调事前审计的作用

16．审计人员通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不论被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这主要是因为（ ）

A．询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，而且是为了发现漏记的借款项目

B．可以发现利用时间差，在接近结账日的时候，开出一张转账支票，立刻存入另一个银行账户，高估期末银行存款的行为 C．审计准则的要求 D．可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任 17．以下哪一项内部控制制度能够防止同一报销凭证的重复付款?（ ）

A．空白支票应该由签发支票的人妥善保管 B．报销凭证至少应该经过主管人员的批准 C．报销凭证必须在取得后的三天内报销 D．已报销的凭证应加盖“付讫”章 18．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最好（ ）

A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来 B．核对购货与截止测试报告

C．核对购货与客户对账单 D．将应付账款的函证与截止测试结合起来 19．为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是（ ） A．核对应收账款的明细账和总账 B．函证应收账款余额

C．核对已发送账单的销售汇总表和应收账款明细账 D．核对已发送账单的汇总表和销售收入记录 20．下列不属于财经法纪审计流程中查证阶段的工作步骤的是（ ） ．．．A．派员驻点 B．搜集证据 C．整理所搜集的证据 D．结案过程 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 21．审计人员要保持其性，必须做到（ ）

A．与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 B．不与被审计单位沟通

C．与被审计单位在经济上没有利害关系 D．不参与被审计单位的经济活动

E．要求被审计单位为其性提供条件

22．根据《中国注册会计师法》的规定，注册会计师承办的业务项目包括（ ）

A．审查企业会计报表，出具审计报告 B．验证企业资本，出具验资报告 C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D．承办会计咨询、会计服务业务

E．法律、行规规定的其它审计业务

23．审计按其内容进行分类，可分为（）A社会审计 B财政财务审计 C经济效益审计D全面审计 E财经法纪审计 24．注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是（ ） A．短期借款 B．营业费用 C．营业收入 D．管理费用 E．存货 25．下列选项中，属于“完整性”认定的有（ ）

A．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B．当期的全部销售交易均已登记入账 C．资产负债表所列示的存货均存在 D．资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 E．本期发生的工资费用正确分配到相关账户

26．注册会计师对客户所负有的责任包括（ ）

A．对客户无偿提供管理咨询服务 B．确保客户财务安全，并实现预期的经营目标 C．按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务

D．对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 E．除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 27．注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（ ）

A．应收账款 B．应付账款 C．应收票据 D．预付账款 E．预收账款 28．对于销售成本的审计，可以采取的方法有（ ） A．分析存货周转率 B．分析毛利率 C．对商品的发出进行截止测试

D．对生产成本进行审查 E．分析应收账款周转率

29．财经法纪审计流程可分为（ ）

A．准备阶段 B．立案阶段 C．查证阶段 D．实施阶段 E．结案阶段 30．财务审计与经济效益审计的主要区别有（ ） ．．

A．结论效力不同 B．审计目的不同 C．审计对象不同 D．审计时间不同 E．审计方法不同 三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．经济效益审计 32．当期档案

四、简答题（2*5=10）

33．简述审计证据可靠性的判断标准。

34．简述内部控制制度的目标。

五、论述题（本大题10分）

35．什么是审计重要性？试述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的？

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36．资料：注册会计师拟对W公司2008年度的财务报告进行审计，在了解W公司时发现：W公司是专门从事计算机配件的制造企业，专门从事电子产品批发的S公司在2008年初对W公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线(预计2009年3月完工投产)，从此S公司占到了W公司60％的股权，并对W公司的董事会、监事会进行了改组，W公司的总经理及管理层其他人员没有变动，但总经理是属于进取型的经营者。由于W公司的产品正处在市场成长期，因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。经向W公司的销售人员询问发现，由于公司原来的生产流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在2008年度经常发生，进一步向购买单位核实属实。【要求】根据以上信息注册会计师就识别和评估W公司财务报表的固有风险和控制风险提出了以下观点，请代为做出正确的专业判断。(正确的在括号内打“√”，错误的则打“×”) (1)将与S公司发生的交易列为重点审计领域。（ ）

(2)将资产负债表“实收资本(股本)”的“计价”认定和接受S公司投资的“发生”认定列为审计重点。（ ） (3)将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点。（ ） (4)将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。（ ）

(5)将新生产流水线建造的“发生”认定和“在建工程”账户的“计价”认定列为审计重点。（ ） (6)将资产负债表“在建工程”的“权利”认定列为审计重点。（ ） (7)将“存货(产成品)”账户的“存在”认定列为审计重点。（ ） (8)将资产负债表“存货”的“计价”认定列为审计重点。（ ） (9)将销售交易的“发生”认定列为审计重点。（ ） (10)将销售交易的“分类”认定列为审计重点。（ ）

(11)将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点。（ ） (12)将资产负债表“应收账款’’的“完整性”认定列为审计重点。（ ） 37．下表列示了应收账款审计的相关审计目标。

应收账款相关审计目标 A．应收账款以其账面价值在资产负债表中列示 B．年末销售截止是恰当的 C．应收账款已恰当地按客户名称予以分类 D．应收账款总账余额与各明细账余额合计数相一致

E．所有符合销售收入条件的赊销金额已计入应收账款 F．所有应收账款均已按既定的会计计提坏账准备 G．资产负债表日，所有已记录的应收账款存在 H．所有大额应收账款已通过函证证实属于公司 请根据认定、一般审计目标和会计报表项目具体审计目标的相互关系，在所附表格的空格里填列： (1)与具体审计目标对应的管理当局认定；

(2)与具体审计目标对应的应收账款相关审计目标的英文大写字母。

一般审计目标 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类 管理当局认定 应收账款相关审计目标的 英文大写字母 38．资料：大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2008年度的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了了解的事项，摘录如下：

(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

(2)会计人员李江负责开具销售，在开具销售之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售的价格，根据装运凭证上的数量填写销售数量。

(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

(4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付’’的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。 (5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。【要求】(1)根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

(2)根据对甲公司内部控制的情况了解，请分别指出上述内部控制缺陷与会计报表的哪些认定相关?

201004一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（ ） A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 2.下列关于审计性由强至弱的排序，正确的是（ ）

D.现代审计阶段

A.社会审计、审计、内部审计 B.审计、民间审计、内部审计 C.审计、审计、内部审计 D.内部审计、审计、注册会计师审计

3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（ ） A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体

4.下列属于审查书面资料的方法为（ ）A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法 5.下列不属于注册会计师基本原则的是（ ）A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁 ．．．6.下列不属于鉴证业务的是（ ）A.执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 ．．．

D.盈利预测审核

7.财务报表审计一般是提供 （ ）A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证 8.下列仅属于交易和事项认定的是（ ）A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价 9.审计业务约定书具有（ ）

A.经济合同性质 B.意向书性质 C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质 10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（ ） A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 11.何时调配审计资源是（ ）

A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 （ ） ．．A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 （ ）

A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算

14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（ ）A.30天 B.60天 C.90天 15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（ ） ．．．A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略

16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（ ）

A.检查风险 B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险 17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（ ） A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标 18.下列属于核算错误的是（ ）

A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款

C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备 19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ ） A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析

D.检查贴现、质押或出售

20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ） ．．．

A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货的日期 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

D.审计底稿中的工作

D.180天

2l.以下属于审计经济职能的有（ ）A.监督 B.预算 C.鉴证 D.评价 E.决策 22.属于鉴证业务关系人的有（ ）

A.注册会计师 B.董事会 C.预期使用者 D.委托方 E.责任方 23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ） ．．

A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系 C.重要性与审计证据是正向关系 D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ ） A.与重大错报风险是正向关系 C.与审计重要性是反向关系

D.与审计证据的质量是正向关系 E.与总体规模是反向关系

25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ ）

A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层舞弊迹象

D.现金出纳与银行出纳为同一人 E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人 26.实施控制测试的情况有（ ）

A.预期控制的运行是有效的 B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C.固有风险很大 D.存在特别风险 E.风险评估程序是有效的

27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ ） A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置

B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大 C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对性不会产生影响

D.将该人员调离鉴证小组 E.提供交又核对

28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ ） A.霉烂变质的存货 B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C.已过期不可退货的存货 D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货 E.周转变得缓慢的存货

29.查证银行存款是否存在的重要程序有（ ）

A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序 C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小 30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ）

A.同定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理 三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31.鉴证业务

32.风险评估程序

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

34．简述审计程序的主要内容。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

B.与审计项目的重要程度是正向关系

35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、资料：（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余 额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。

（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位： 元

供货单位 A公司 B公司 C公司 D公司 应付账款年末余额 42650 0 000 298000 本年度供货总额 66500 2980000 96000 3136000 要求：（1）针对资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? （2）针对资料（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

37．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位： 万元

项目 2009年 2008年 产成品 存货跌价准备 主营业务收入 主营业务成本 销售费用-运输费 利息支出 减：利息资本化 18500 17000 1200 300 250 C产品 2000 0 8000 5600 20000 16800 1150 25 25 D产品 1800 C产品 2500 0 0 0 D产品 0 净利息支出 50 0 资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。

（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。 （3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了8％至

10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

（5）2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。

（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）

要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。 请将答案直接填入下列表格内。 事 项 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 不构成重大错报风险 财务报表层次 （简述理由） 构成重大错报风险 账户和认定层次 （列明影响的帐户和涉及的认定） 38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

（1）初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

（5）因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

（7）2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。

事 项 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） 计划无不当之处： 只写“无不当” 计划有不当之处：请说明理由

201007一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

1、我国审计的确立阶段是（ ）A、秦汉时期 B、隋唐及宋 C、元明时期 2、下列不是审计职能的是（ ）A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证 ．．

D、辛亥时期 D、证明作用

3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对性产生威胁。这种贷款不包括（ ） ．．．A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支 C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款 4、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（ ）A、专业服务所需的知识和前提 ．．．B、所需的专业人员的水平和经验 C、每一专业人员提供服务所需的时间 D、鉴证的结果 5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（ ） A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通 C、接受委托后的沟通 6、下列不是鉴证业务特点的是（ ） ．．

D、出具报告时的沟通

A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证 7、下列不是注册会计师法律责任的是（ ）A、违约 B、过失 C、欺诈 ．．8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（ ） A、发生 B、完整性 C、准确性 9、下列属于对列报的权利认定运用的是（ ）

D、截止

D、经营失败

A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押 B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露

C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债

D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明

10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（ ） A、无保留意见的审计报告 C、否定意见的审计报告

B、带强调事项段的审计报告 D、无法出具意见的审计报告

D、银行对账单

11、下列审计证据可靠性最强的是（ ）A、管理制度 B、董事会决议 C、被审计单位的转账凭证

12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ ）

A、为了进行风险评估程序 B、收集充分适当的审计证据 C、为了识别和评估财务报表重大错报风险 D、控制检查风险

13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（ ） A、在承接客户和续约时 B、在进行审计计划时

C、在进行期中审计时 D、贯穿于整个审计过程的始终

14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ ） ．．．

A、与财务报表整体广泛相关 B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

C、可能影响多项认定 D、很可能源于薄弱的控制环境

15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（ ） A、计价与分摊 B、发生 C、完整性 D、分类 16、下列有关函证的说法，错误的是（ ） ．．A、函证的方式分为积极和消极方式

B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函 C、在函证中指明直接向被审计单位回函

D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 17、下列应该寄发积极方式函证的是（ ） A、重大错报风险评估为高水平 B、涉及大量余额较小的账户 C、预期不存在大量的错误

D、有理由相信被询证者会认真对待函证

18、应付账款的审计重点是（ ）A、发生 B、完整性 C、计价和分摊 19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（ ） ．．

D、分类

A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货的经济业务 B、检查资产负债表日后收到的购货，关注购货的日期，确认其入账时间是否正确

C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确 D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确

20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（ ） ．．．A、单位销售价格发生变动 B、单位产品成本发生变动 C、管理费用发生变动 D、销售产品总体结构发生变动 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（ ） A、性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性 E、单向性 22、下列注册会计师审计与审计的区别，正确的有（ ）

A、注册会计师的审计方法是受托审计，而审计的审计方法是强制审计

B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而审计主要是行为，且是无偿审计 C、注册会计师审计是单向的，而审计是双向的 D、注册会计师审计的审计标准与审计的审计标准不同

E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而审计的目标是对各级及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计 23、下列可能威胁性情形的有（ ） A、收费主要来源于某一鉴证客户

B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益

C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员 E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ ）

A、取得客户的授权 B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据

C、接受同业复核 D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查 E、取得其他客户的要求 25、审计业务约定书的必备条款包括（ ）

A、管理层对财务报表的责任 B、财务报告审计的目标 C、执行审计工作的安排 D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 E、解决争议的方法 26、下列可以作为永久性档案的有（ ）

A、组织结构 B、批准证书 C、营业执照 D、审计策略 E、审计计划 27、下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（ ） ．．．A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠

B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C、推论得出的审计证据都不可靠

D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠 E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠 28、内部控制的要素包括（ ）

A、控制环境 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通 29、下列属于销售交易的内部控制有（ ） A、适当的职责分离 C、充分的凭证和记录

D、控制活动 E、对控制的分工

B、正确的授权审批 D、凭证的预先编号 E、按月寄出对账单

30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ ）

A、企业内部控制的好坏 B、银行借款金额

C、是否存在企业未入账的负债 D、是否存在或有负债 E、银行存款是否存在

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、性 32、重要性

四、简答题(2*5=10分)

33、什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?

34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

五、论述题(本大题共l小题，共10分)

35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：

(1)坏账核算的会计：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。 应收账款账龄分析 (金额单位为：人民币万元)

账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合计 年初数 8392 1186 1161 1421 12160 年末数 10915 1399 1365 2874 16553 (2)营业收入和营业成本项目附注： 营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。

X产品 Y产品 合计 营业收入(万元) 2008年发生额 40000 20000 60000 2009年发生额 41000 20020 61020 营业成本(万元) 2008年发生额 38000 19000 57000 2009年发生额 33800 19019 52819 要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是500元，经查发现以下几笔未达账项： (1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。

(2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。

(4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。

要求：(1)编制银行存款余额调节表。(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？

银行存款余额调节表 2009年l2月31日 金额单位：元 项目 企业银行存款账面余额 加： 金额 项目 开户银行对账单余额 加： 金额 减： 调节后的存款余额

减： 调节后的存款余额 38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售，系统在月末根据发货单和信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。

(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。 资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。

(2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。

(1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。 (2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。

(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。 表一 内部控制事项 交易／账户 认定 对照表 内部控制事项(资料一) (1) (2)

交易／账户 认定

表二 内部控制缺陷与改进意见表

内部控制事项 没有缺陷，只写“没有缺陷”； 缺陷理由 (资料一) 有缺陷，须具体描述 (1) (2) 改进建议 表三 内部控制是否有效运行表 内部控制事项 (资料二) (1) 有效，只写“有效”；无效，须写具体理由 (2) 201104一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( )

A.审计对象的变化 B.审计环境的变化 C.审计目标的变化 2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( ) ．．．A.对自己的能力进行广告宣传

C.承接了主要工作由其他专家完成的业务

D.审计责任的变化

B.不以个人名义承接一切业务 D.按服务成果的大小进行收费

3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( ) ．．．

A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 4.下列中国注册会计师执业准则，不包括( ) ．．．

A.中国注册会计师相关服务准则 B.中国注册会计师审计准则 C.会计师事务所质量控制准则

D.中国注册会计师职业道德准则

5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )

A.准确性 B.截止 C.发生 D.完整性 6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是( ) ．．．A.与财务报表整体广泛相关 B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 C.可能影响多项认定 D.很可能源于薄弱的控制环境 7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )

A.将已发生的销售业务不登记入账 B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度 8.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )

A.控制检查风险 B.为了识别和评估财务报表重大错报风险 C.收集充分适当的审计证据 D.为了进行风险评估程序 10.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( ) ．．．

A.生产过程中的存货的内部控制 B.工薪的内部控制 C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制 D.固定资产的内部控制 11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) A.在承接审计业务和续约时 B.在进行审计计划时 C.在进行期中审计时 D.贯穿于整个审计过程的始终 12.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )

A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账

C.审查债券持有人明细账是否由专人保管 D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性 13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )

A.被审计单位控制环境薄弱 B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产 D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势 14.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要 程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 15.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( ) ．．．A.从外部来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

16.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( ) A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性 B.从被审计单位销售中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) A.将未发生的销售业务入账 B.将未作为抵押的汽车披露 C.未计提坏账准备 D.将未发生的费用登记入账 18.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师性的是( ) ．．．

A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票 B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长 C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员 D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的

19.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( ) A.管理当局声明书 B.收料单 C.银行对账单 D.董事会会议记录 20.实物证据通常证明( )

A.实物资产的所有权 B.实物资产的计价准确性 C.实物资产是否存在 D.有关会计记录是否正确

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )

A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 B.注册会计师审计是一种有偿审计 C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 D.注册会计师审计体现为双向 E.注册会计师审计是事前审计

22.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( ) ．．．A.请购与审批

B.询价与确定供应商

C.采购合同的订立与审核 D.采购、验收与相关会计记录 E.付款的申请、审批与执行 23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁性情形的有( ) ．．

A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 B.将李莉调离审计小组 C.在审计报告意见段后增加强调事项段 D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿 E.要求李莉与其丈夫暂时分居

24.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )

A.在法规允许情况下可以进行或有收费 B.不承接自己不能胜任的业务 C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务

D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 E.取得会计专业硕士学位 25.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有( ) A.存货数量大幅增加或减少 C.存货核算方法发生变动

B.存货成本项目发生变动

D.存货跌价准备计提基础发生变动 E.销售费用发生大幅变动

26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( ) A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账 C.当期计提的存货跌价准备正确

D.存货的入账成本正确 E.被质押的存货均以附注形式披露

27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与( ) A.具体审计程序因素有关 B.审计证据的质量因素有关

C.样本量因素有关 D.重大错报风险因素有关 E.是否使用分析程序有关 28.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )

A.公司治理层相对于管理层的性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系 29.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( ) A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差

C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 D.总体变异性 E.内部控制执行者的政治面貌 30.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )

A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B.当期的全部销售交易均已登记入账 C.资产负债表所列示的存货均存在 D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 E.应收账款的坏账准备计提充分

三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．或有收费

32．审阅业务

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。

要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。

34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。

五、论述题(本大题共1小题，共10分)35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。

【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。

(1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( ) A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定 理由说明：

D.存货的“分类”认定

(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( ) A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份 理由说明：

D.2009年9月份和10月份

(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( ) A.存货的披露 B.存货的计价 C.企业的持续经营 D.企业的市场份额 理由说明：

37.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作： 【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序(填入表中)。

认 定 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 最常用的实质性程序 38.某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧；

(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；

(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。

【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？

201107一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

1．注册会计师与审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ ）A．审计的依据不同 B．审计的性不同 C．审计的性质不同 D．审计的方式不同 2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（ ）

A．内部审计是注册会计师审计的基础 B．审计是性最强的一种审计

C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ） A．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行

B．没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ ）

A．法律服务 B．纳税申报 C．代编财务报表 D．IT系统服务

5．我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（ ） ．．．A．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B．广告可能威胁专业服务的精神 C．广告可能导致同行之间的不当竞争 D．广告可能对注册会计师进行丑化 6．下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（ ） ．．．

A．分类和可理解性 B．发生以及权利和义务 C．完整性、准确性和计价 D．截止和分摊 7．下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是（ ） ．．．A．注册会计师 B．责任方 C．委托人

D．预期使用者

8．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（ ） A．存在 B．完整性 C．分类 D．权利和义务 9．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（ ） A．将已发生的销售业务不登记入账 B．将未曾发生的销售入账

C．未将已质押的存货披露 D．长期待摊费用的摊销期限不恰当 10．注册会计师汇总错报时不应包括（ ） ．．．．A．对事实的错报 B．推断误差 C．涉及主观决策的错报

D．已调整错报

11．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ ） ．．．

A．通常与控制环境有关 B．可能影响多项认定

C．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 D．与财务报表整体存在广泛联系 12．注册会计师获取审计证据的要求是（ ）

A．充分且适当 B．不充分但适当 C．充分但不适当 D．不充分不适当 13．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ） A．从支持性证据到会计记录 B．从会计记录到支持性证据

C．从尚未记录的项目到财务报表 D．从财务报表到尚未记录的项目

14．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（ ） A．细节测试 B．实质性测试 C．了解内部控制 D．控制测试 15．在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（ ） A．被审计单位管理层提供的声明书 B．被审计单位提供的银行对账单 C．被审计单位连续编号的采购订单 D．被审计单位编制的成本分配计算表

16．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）

A．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息

B．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

C．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关 内部控制的有效性

D．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

17．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ） A．审查12月31日的银行对账单 B．审查12月份的支票存根 C．审查12月31日的银行存款余额调节表 D．函证12月31日的银行存款余额 18．下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（ ）

A．将已发生的销售业务不登记入账 B．把寄销商品作为自有商品记录在会计账上

C．将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D．将接近资产负债表日的交易记录于下年度 19．沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（ ） A．所有应报告的应收账款均包括在内 B．应收账款的收回不受任何 C．应收账款的正确余额是100000元 D．应收账款能如期收回 20．下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（ ）

A．重要性水平越高，审计风险越低 B．重要性水平越高，审计风险越高 C．重要性水平和审计风险是正相关关系 D．两者无关

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21．审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ ） A．审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计 B．审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计

C．审计按主体的不同，可分为审计、内部审计和注册会计师审计 D．审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 E．审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计

22．注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?（ ）

A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据 D．评估的重大错报风险较高 E．评估时认为内部控制无效 23．下列有关审计方法的表述，正确的有（ ） A．风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正 B．账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊

C．风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对 D．制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计 E．风险导向审计以账项基础审计为前提 24．下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ ） ．．．

A．雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 B．对其能力进行广告宣传

C．允许其他单位以本所的名义承办业务 D．以降低收费方式招揽业务 E．揭露被审计单位的重大舞弊行为 25．下面关于分析程序的说法，正确的有（ ）

A．可用于风险评估程序 B．可用于实质性程序

C．可用于对财务报表的总体复核 D．可用于任何的控制测试

E．是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 26．注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ ）

A．违约 B．欺诈 C．重大过失 D．行政责任 E．共同过失 27．注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有（ ） A．短期借款 B．营业费用 C．营业收入 D．管理费用 E．应付账款

28．注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（ ） A．财务报表项目的金额及其波动幅度

B．被审计单位及其环境的了解 C．审计的目标 D．财务报表各项目的性质及其相互关系

E．被审计单位是否有国有资本

29．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的和程序，其包括（ ） A．职责分离 B．实物控制 C．授权与业绩评价 D．信息处理 E．员工的胜任能力 30．下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（ ） A．如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定

B．如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定

C．在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定 D．在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定 E．抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31．经营审计 32．内部证据

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33．威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的性? 34．新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000 万元。注册会计师在审计中发现下列问题：

(1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；

(2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。 请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。

五、论述题(本大题共1小题，共10分)

35标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36．资料：审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。 最相关 的认定 应收账款的项目审计目标 应收账款是否存在 应收账款是否归被审计单位所有 应收账款增减变动记录是否完整 (或所有应当记录的应收账款是 否均已记录) 应收账款是否可以收回，计提的 坏账准备是否适当 审计程序 【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序(填入表中)。 37．资料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；

(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；

(3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。【要求】(1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些?

(2)请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函?目的是什么?

(3)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?

(4)问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

38．资料：(1)注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。

(2)该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 供货单位 A公司 B公司 C公司 D公司 应付账款年末余额 42650元 0 000元 298000元 本年度供货总额 66500元 2980000元 96000元 3136000元 【要求】针对资料(1)分析可能存在的问题?是否需要进一步审查，如何审查? 针对资料(2)请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。