现金流量表直接法（公式法编制正表）

第一篇：现金流量表直接法(公式法编制正表)

现金流量表直接法

怎样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目？ “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品(含销售商品产品、材料，下同)与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

销售商品、提供劳务收到的现金＝“主营业务收入”＋“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额－“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）＋“预收帐款”增加净额＋本期收回的已核销的坏帐－“财务费用”中的“票据贴现”－以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”＋“应付销售退回款”的增加净额。

公式说明：

“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列； “应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额依据“应交税金——应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。

“应收帐款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；

“预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中；

本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收

付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；

“票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。

以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。

“应付销售退回款”：如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过“主营业务收入”处理，即都减少本期销售收入。但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未收，这种销售退回肯定不涉及现金的退回，一方面减少“主营业务收入”，另一方面也减少“应收帐款”，不影响“销售商品收到的现金”； 另一种情况是销售商品时货款已收，销售退回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。如果本期退回货款，其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“主营业务收入”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置“其他应付款——应付销售退回款”进行处理，即借记“主营业务收入”帐户，贷记“其他应付款——应付销售退回款”帐户。）由于前面在计算“主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从“销售商品收到的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过“其他应付款——应付销售退回款”帐户或“销售退回备查簿”进行计算。

例：某企业2000年“主营业务收入”为819万元，“应收帐款”增加净额为19万元，则：

销售商品收到的现金＝819万元－19万元＝800万元

假设本年度退回以前年度销售收入为20万元，其中8万元因原来就没有收到货款，因而作减少应收帐款处理；另12万元原来销售时货款已收，但退回时因各种原因只退回现金7万元，另5万元货款至年

底时尚未支付，计入“其他应付款——应付退货款”挂帐处理，则：

该企业2000年度销售商品收到的现金＝800万元－7万元＝793万元

通过有关帐户计算如下：

销售商品收到的现金＝主营业务收入（819万元－20万元）－应收帐款增加净额（19万元－8万元）＋应付退货款增加净额5万元＝799万元－11万元＋5万元＝793万元

怎样利用公式计算填列“收到的税费返还”项目？

“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。返还增值税记“补贴收入”，返还消费税、营业税、教育费附加等，冲减“主营业务税金及附加”，返还所得税，冲减“所得税”。

计算公式如下： 收到的税费返还＝“补贴收入——税费返还”、“主营业务税金及附加——税费返还”、“所得税——税费返还”等合计

怎样利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关的现金”项目？

“收到的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“营业外收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

收到的与经营活动有关的其他现金＝“营业外收入”（处理固定资产收益等除外）＋“其他应收款”（备用金、租金除外）的减少净额＋“其他应付款”（押金、现金溢余）的增加净额

怎样利用公式计算填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？ “购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。

本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。

计算公式如下：

购买商品、接受劳务支付的现金＝“主营业务成本”＋“其他业务成本”＋“存货”增加净额＋“应交税金——应交增值税（进项税额）”增加净额＋“应付帐款”、“应付票据”减少净额＋“预付帐款”增加净额－因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加－本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付票据＋应收购货退回款＋特殊原因引起的存货的非正常减少－特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少

公式说明：

“主营业务成本”、“其他业务成本”依据利润表中的数据填列； “存货”增加净额，表明本期购买的存货有一部分本期并未销售，而在前面计算时是按“产品销售成本”、“其他业务成本”的数据确认的，并没有包括这部分购买，故应予以加回；

“应交税金——应交增值税（进项税额）”增加净额依据“应交税金——应交增值税（进项税额）”本期发生额填列。

“应付帐款”、“应付票据”减少净额，表明本期支付的与购买商品、接受劳务有关的款项中有一部分是前期发生的，而在前面计算时是按“主营业务成本”、“其他业务成本”的数据确认的，并没有包括这部分支付，故应予以加回；

“预付帐款”增加净额，表明本期支付的与购买商品有关的现金中有一部分不是本期实际购买的成本。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期支付现金，即确认为本期支出，故应将这一部分增加净额计入“购买销售商品、接受劳务支付的现金”之中；

因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加，并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“存货”的增加净额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。

以非现金资产清偿债务而减少的“应付帐款”和“应付票据”，

并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。

“应收购货退回款”：如果存在购售退回，情况将变得较为复杂。购售退回一般都通过“存货”进行处理，即都减少本期存货。但购售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未付，这种购货退回通常不涉及收取现金，一方面减少“存货”，另一方面也减少“应付帐款”，不影响“购买商品支付的现金”； 另一种情况是购售商品时货款已付，购货退回时可能货款立即收回，也可能本期没有收回现金。如果本期收回货款，其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“存货”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置“其他应收款——应收购货退回款”进行处理，即借记“其他应收款——应收购货退回款”帐户，贷记“存货”帐户。）由于前面在计算“存货”减少时已将这种退回扣除，而实际上货款并未收到，不能从“购买商品支付的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过“其他应收款——应收购货退回款”帐户或“购货退回备查簿”进行计算。

特殊原因引起的存货的非正常减少（如火灾引起的存货毁损），并不减少企业的现金，但减少了前面的 “存货”的增加净额，从而减少“购买商品、接受劳务支付的现金”，故应予以加回。

特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少（如无法支付的应付款项），并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。例：某企业本期购入原材料117万元，实际支付现金100万元；应付帐款期末余额增加17万元，“主营业务成本”110万元，“存货”期末余额增加7万元，则：

购买商品、接受劳务支付的现金＝实际支付的现金100万元 或＝主营业务成本110万元－应付帐款期末增加净额17万元＋存货增加净额7万元＝100万元

假设本年度发生购货退回10万元，其中2万元因原来就没有支付

货款，因而作减少应付帐款处理；另8万元原来购货时货款已付，但退回时因各种原因只收到现金7万元，另1万元货款至年底时尚未收回，计入“其他应收款——应收购货退回款”挂帐处理，则：

购买商品支付的现金＝实际支付的现金100万元－实际收到购货退回的现金7万元＝93万元

或＝主营业务成本110万元－应付帐款期末增加净额（17万元－2万元）＋存货增加净额（7万元－10万元）＋应收购货退回款1万元＝93万元

怎样利用公式计算填列“支付给职工以及为职工支付的现金”项目？

“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的工资以及其他为职工支付的现金。为职工支付的工资包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；其他为职工支付的现金包括为职工支付的养老保险、待业保险等社会保险基金、为职工支付的商业保险基金、支付给职工的住房困难补助等。不包括支付给在建工程人员的工资。

计算公式如下：

支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”、“应付福利费”帐户借方发生额（不包括支付给在建工程人员的工资、福利费用）

怎样利用公式计算填列“支付的各种税费”项目？

“支付的各项税费”项目反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在“收到税费返还”项目反映。也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。本项目可以根据“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等帐户的记录分析填列。

计算公式如下：

支付的各项税费＝ “应交税金”（应交固定资产投资方向调节税除外）帐户的借方发生额＋“产品销售税金及附加”帐户借方发生额－消费税、营业税、教育费附加等的返还＋“其他应交款”增加净额

怎样利用公式计算填列“支付的其他与经营活动有关的现金”项目？

“支付的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业支付的除上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“管理费用”、“经营费用”、“制造费用”、“营业外支出”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

支付的其他与经营活动有关的现金＝“营业外支出”（处理固定资产损失、固定资产报废损失、实物捐赠支出等除外）＋“其他应付款”（应付租金除外）的增加净额＋“管理费用”（支付的工资、福利费、税金、折旧、无形资产摊销、计提坏帐除外）、“销售费用”（支付的其他费用）、“财务费用”（支付的其他费用）本期发生额＋“待摊费用”（其他费用）增加净额（借方）－“预提费用”增加净额（贷方）

怎样利用公式计算填列“收回投资所收到的现金”项目？ “收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表附注中的“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。处置投资收回的现金扣除投资成本后的收益，计入投资损益，构成净利润的因素，但它属于投资活动产生的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类别中。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

收回投资所收到的现金＝“短期投资”贷方发生额＋“投资收益”帐户中的“收回投资而取得的收益”＋“长期股权投资”（投资收回）

贷方发生额＋“长期债权投资”（投资收回）贷方发生额

怎样利用公式计算填列“取得投资收益所收到的现金”项目？ “取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“投资收益”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

取得投资收益所收到的现金＝“投资收益”－“长期股权投资——损益调整”帐户增加净额－“应收股利”增加净额＋“长期债权投资——溢价”中的“溢价摊销”－“长期债权投资——折价”中的“折价摊销”－“应收利息”增加净额－“长期债权投资——应计利息”增加净额

怎样利用公式计算填列“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目？

“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额＝ “清理转出固定资产等原值”－“清理转出固定资产等已提的累计折旧”＋“营业外收入——处理固定资产收益”－“营业外支出——处理固定资产损失”及“固定资产报废损失”－固定资产非现金交易而减少的净值（如资产置换）

怎样利用公式计算填列“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目？

“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及

融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝“固定资产”、“无形资产”和“其他长期资产”帐户的“本期购建转入”明细帐发生额＋“在建工程”帐户增加净额－与在建工程有关的应付工资、应付福利费、应交税金——应交固定资产投资方向调节税、长期借款（应计利息）的净增加额

怎样利用公式计算填列“投资所支付的现金”项目？

“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。企业以非现金的固定资产、商品等进行的投资，在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本项目内。

计算公式如下：

投资支付的现金＝“短期投资”借方发生额＋“长期股权投资——投资成本”＋“长期债权投资”帐户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额及“折价”明细帐的贷方发生额＋“应收股利——购入股利”帐户的借方发生额＋“应收利息——购入利息”明细帐的借方发生额

怎样利用公式计算填列“吸收投资收到的现金”项目？

“吸收投资收到的现金”项目。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”等科目的记录分析填列或根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额填列。

计算公式如下：

吸收投资收到的现金＝“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额

怎样利用公式计算填列“借款收到的现金”项目？

“借款收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款——本金”帐户的贷方发生额填列。

计算公式如下：

借款收到的现金＝“短期借款”、“长期借款——本金”帐户的贷方发生额

怎样利用公式计算填列“偿还债务所支付的现金”项目？ “偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，不包括在本项目内，在“偿付利息所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“待摊费用”、“预提费用”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

偿还债务所支付的现金＝“短期借款”、“长期借款——本金”帐户的借方发生额

怎样利用公式计算填列“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目？

“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。

计算公式如下：

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝“应付股利”本期借方发生额＋“长期借款——应计利息”帐户的借方发生额＋“待摊费用——利息”、“预提费用——利息”帐户的借方发生额

怎样利用公式计算填列“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目？

“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费，以及以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用等。

支付的其他与筹资活动有关的现金=“营业外支出——现金捐赠支出”+“长期应付款——融资租入固定资产租赁费”减少净额+发行股票、债券的备查登记记录中的“审计、咨询费用”

现金流量表编制（经典总结） 一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量 ※

1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等

3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※

4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”

科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为： 生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）※

6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费 ※

7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等

（二）投资活动产生的现金流量 ※

8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期债券投资收到的本金 ※

9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 ※

10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时

支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 ※

12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）※

13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金

14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

（三）筹资活动产生的现金流量 ※

15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用 不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。※

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金 ※ 17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）※

18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金 ※ 19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金 流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）现金流量表主表几个主要项目的审计 1.销售商品和提供劳务收到的现金。注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核: 销售商品和提供劳务收到的现金=(主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入)×1.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期初)-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金。使用此公式时，(1)如果公司销售的产品中包括零税率(如出口)、13%低税率的产品，则应剔除这一因素的影响；(2)如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况，应从公式

中剔除;(3)有外币账款形成的汇兑损失(减：收益)，也应从公式中剔除。如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异，则应提请企业查明原因作出处理，并在审计工作底稿中作出适当记录。2.收到的其他与经营活动有关的现金。若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关，则应列作“收到的其他与投资活动有关的现金”较妥。此外，根据原《股份有限公司会计制度》(以下简称“《股份制度》”)，捐赠现金收入在本项目反映，而根据《企业会计制度》(以下简称“《新制度》”)应在“收到的其他与筹资活动有关的现金”中反映。3.购买商品和接受劳务支付的现金。本项目也可以用公式法进行验证，其基本公式如下： 购买商品和接受劳务支付的现金=(主营业务成本+其他业务支出-不属于购买商品和接受劳务的成本和支出)×1.17+存货(期末-期初)+应付票据(期初-期末)+应付账款(期初-期末)+预付账款(期末-期初)。使用此公式时还应剔除以下因素:(1)应付及预付款项中的工程及设备款;(2)应收票据、应收款项抵付的应付款和核销的应付款;(3)经营性外币应付及预付款中产生的汇兑收益(减: 损失);(4)应付票据中包含的利息。如果用公式法得出的数据与企业的报表数有重大差异，也应查明原因作出处理，并在底稿中作出记录。4.支付给职工以及为职工支付的现金。本项目可以根据企业职工人数及年人均工资进行分析性复核，如果有重大差异，则必须查明原因作出处理。5.支付的其他与经营活动有关的现金。审核时应注意本项目是否大大低于管理费用和营业费用的合计数，如存在异常情况，应查明原因作出处理。此外，《股份制度》规定捐赠现金支出在本项目反映，但《新制度》规定在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金本项目的基本验证公式如下：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=固定资产本期增加数-在建工程转入数-融资租入固定资产+工程物资本期增加数+在建工程本期增加数-本期资本化利息+无形资产及其他长期资产本期增加数+应付票据中的工程及设备款(期初-期末)+应付账款中的工程及设备款(期初-期末)+预付账款中的工程及设备款(期末-期初)+其他应付款中的购买长期资产款项(期初-期末)-应收票据抵付工

程及设备款。使用此公式应注意：(1)根据《股份制度》的规定，以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出(《现金流量表准则》及《新制度》均未对此作出规定);(2)外币应付及预付工程款产生的汇兑收益(减: 损失)及应付票据中的利息，应予剔除；(3)《现金流量表准则》和《准则指南》中均未提及开办费以及其他长期待摊费用的列示问题，笔者以为这两项费用的性质与待摊费用类似，应按其具体内容分别列入“支付给职工以及为职工支付的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”等项目中。现金流量表补充资料中若干项目的审计 1.预提费用的增加(减：减少)=经营性预提费用(期末-期初)。注意预提利息不属于经营活动(已包括在财务费用中)，在此应予剔除。2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减: 收益)和固定资产报废损失。在审核时应注意这两个项目的区别，如果固定资产的处理经过“固定资产清理”科目核算，则该收益和损失应列示于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”；如果固定资产的处理经过“待处理固定资产净损失”科目核算，则该收益或损失应在“固定资产报废损失”中列示。3.财务费用=利息支出+筹资活动支付的金融机构手续费-汇率变动对现金的影响额+筹资活动(如外币借款等)产生的汇兑损失(减：收益)。4.投资损失(减：收益)。审核时应注意本项目应剔除计提的各项投资准备，因投资准备已在计提的资产减值准备中反映。5.存货的减少(减：增加)。注意在建工程领用存货和用存货换入固定资产等不属于经营活动范畴，应予以剔除。审计合并现金流量表的注意事项 1.关注集团内部票据结算业务现金流量的列示问题。如果集团内部存在票据贴现业务，则应在期末编制合并现金流量表时进行抵销。具体分为两种情况: 一种是期末票据已经到期付款，则应抵销双方“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”，差额(即票据贴现利息)作为利息支出列示在“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目中;另一种是期末票据尚未到期付款，则一方企业收到的票据贴现款净额在合并现金流量表中应作为筹资活动的现金流量列示，具体可列在“收到的其他与筹资活动有关的

现金”项目中，并在会计报表附注中充分披露。2.关注合并会计报表范围变化情况下现金流量的列示问题。在实务当中，经常存在这样的情况，某一被投资公司上年未纳入合并会计报表范围，本年由于增加投资等原因又纳入了合并会计报表范围。由于该被投资公司非新设公司，其货币资金存在期初数，而对被投资公司货币资金期初数在合并现金流量表中如何列示，目前并无明确规定。笔者以为，可以参照《现金流量表准则》的有关规定，将该被投资公司的货币资金期初数列示在合并现金流量表的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中。几点建议 1.要高度重视现金流量表与本期资产负债表、利润表、报表附注以及上期报表之间存在的内在勾稽关系。审核时应关注现金流量信息与其他财务信息特别是会计报表附注是否相符，本年的现金流量信息与上年的现金流量是否存在内在的勾稽关系。2.建议将审核现金流量信息作为每个报表项目审计的必备程序。现行的审计工作底稿将现金流量表审计作为一项综合审计程序单独进行，考虑到现金流量信息分散在每个科目中，建议在每个科目的审计程序中都增加关于现金流量审核的内容，以提高现金流量表审核的准确性。3.对一些准则、制度没有明确规定的特殊项目，提请企业在会计报表附注中充分披露，以利于会计报表使用者正确理解企业的现金流量信息。 第二篇：现金流量表直接法的编制

直接法编制现金流量表原理：与现金相对应，根据收付实现制编制。

a．经营活动产生的现金流量：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。

① 销售商品、提供劳务收到的现金：

（营业收入+增值税销项税额）+应收账款/应收票据（期初-期末）+预收账款（期末-期初）±特殊调整业务（借应收账款贷方不是收入和增值税销项税额类的作为加项，贷应收账款借不是现金的作为减项）。注：坏账准备调整——如果题目用的应收账款是报表数字，则

计提的坏账准备应作减项处理；如果题目用的应收账款是账户（科目余额表）数字，则不作处理。

② 收到税费返还：本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税等返还款。

③ 收到其他与经营活动有关的现金：本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入等。④ 购买商品、接受劳务支付的现金：

（营业成本+增值税进项税额）+应付账款/应收票据（期初余额-期末余额）+预付款项/存货（期末余额-期初余额）±特殊调整业务（借存货贷方不是现金的作为减项，贷存货借方不是营业成本的作为加项）

注：调减项当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬和当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费（使存货增加但不是支付现金）；调增项工程物资领用（使存货减少但不是在营业成本中核算）。

⑤ 支付给职工以及为职工支付的现金: 不包括支付给离退休人员的工资(反映在“支付其他与经营活动有关的现金”中)和在建工程人员的工资（反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中）。

支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中本期计提的职工薪酬+应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额(所有职工薪酬扣除离退休人员的工资和在建工程人员的工资)⑥ 支付的各项税费：不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税（反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中），也不包括本期退回的增值税、所得税（反映在“收到的税费返还”中）。

⑦ 支付其他与经营活动有关的现金：本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。

b．投资活动产生的现金流量：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资（收到现金股利分配）、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。① 投资收回的现金：本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。② 取得投资收益收到的现金：本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目反映。

③ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额：如所收回的现金净额为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

④ 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

⑤ 收到其他与投资活动有关的现金：如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

⑥ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

注：为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

⑦ 投资支付的现金：本项目反映企业取得子公司及其他营业单位

购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。（如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映）

⑧ 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。（如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映）

⑨ 支付其他与投资活动有关的现金：如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

c．筹资活动产生的现金流量：是指导致企业资本（接受投资者投入现金、回购股票）及债务规模和构成发生变化的活动（如短期借款、长期借款、长期应付款、应付债券、应付利息等），包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

① 吸收投资收到的现金：本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

② 取得借款收到的现金：本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。

③ 收到其他与筹资活动有关的现金：本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

④ 偿还债务支付的现金：本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

⑤ 分配股利、利润和偿付利息支付的现金：本项目反映企业实际

支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。⑥ 支付其他与筹资活动有关的现金：本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

第三篇：间接法编制现金流量表

净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表5-12）。

表5-12

间接法下现金流量表的基本格式 补充资料 行次 金额

1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润

加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少）

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用

投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加）

经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营活动产生的现金流量净额 这种转换可以分三步进行：

第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。

第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。

第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。

具体过程列示如下：

第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润 净利润（权责发生制下）

加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目（1） 处理固定资产等的损失（2） 固定资产报废损失 （3）

财务费用（利息及融资手续费等） （4）

六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目（1）

处理固定资产等的收益 （2）

非经营性产生的汇兑损益（财务费用）（3） 投资收益

经营活动产生的净利润（权责发生制下）① 第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”； 加：经营活动中曾经减少利润但不减

少现金的项目（1）

计提坏账准备（2） 提取的存货跌价准备 （3）

固定资产折旧（减：存货增加部分）（4） 无形资产摊销（5） 长期待摊费用摊销 （6）

本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）（7） 待摊费用摊销（减：存货增加）（8） 计提经营性预提费用（减：存货增加）（9） 产品销售成本（存货减少）（10）递延税款贷项 （11）计算所得税（应交税金增加）

减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目 （1）

应收帐款的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（2） 应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（3） 预收帐款的减少

因净利润而形成的经营活动现金流量净额②

第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量” 加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目

（1）

应收帐款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少（2）

预收帐款的增加（3） 购货退回（存货减少）

减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目（1） 应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少（2） 预付帐款的增加 （3）

购进存货支付的现金（存货增加）（4） 应付工资、福利费的减少（5） 预提费用的减少（6） 待摊费用的增加（7） 应交税金的减少

经营活动所产生的现金流量净额（第三步）以上就是间接法下现金流量表的编制原理 第四篇：现金流量表编制公式

现金流量表的编制公式 编制公式

现金是企业机体的血液，是制约企业经营活动的首要因素，是经营者、投资者和债权人关注的焦点。在会计工作中编制现金流量表的实质是将以权责发生制确认的收入、费用、相关的资产、负债及净利润按照现金收付实现制分别转换为现金流入、现金流出及现金净流量，并据以考察企业当期现金流量的变动状况。

由于现金流量表自身的特点，其编制的难度很大，加之，大多数财务人员和审计人员对现金流量表不太了解，基于此，我们根据实用性原则，就现金流量表中的主要项目的确定，提出以下辅导性公式，以供同仁参考！

(一.)经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税)=(主营业务收入-当期发生的销售退回-现金折扣)+(其他业务收入-其他业务收入中与经营活动无关的收入和租金收入、技术转让收入)-收回的代垫运费+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收帐款期初余额-应收帐款期末余额)+(预收帐款期末余额-预收帐款期初余额)-视同销售而发生的主营业务收入和其他业务收人-接受非现金资产而减少的应收帐款和应收票据+当期收回前期已核销的坏帐(不含租金-当期核销的坏帐(不含租金)-票据贴现利息-(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)-(预收帐款中租金期末余额-预收帐款中租金期初余额)

若以物业出租为主的企业，租金则为主营业务收入。

2、收到的租金=其他业务收人中的租金收入+(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)+(预收帐款中租金期末余额-预收帐款中租金期初余额)-接受非现金资产而减少的应收帐款(租金)和应收票据(租金)+当期收回前期核销坏帐中的租金-当期核销的应收帐款(租金)坏帐损失

3、收到退回的增值税款

＝补贴收人中出口迟税款-用于抵减内销产品应纳税额+[应收补贴款(出口退税)期初余额-应收补贴款(出口退税)期末余额]

4、收到的除增值税以外的其他税费返还

=补贴收入-出口退税款+[应收补贴款(不含出口退税)期初余额-应收补贴款(不合出口退税)期末余额]

5、收到的其他与经营活动有关的现金

＝财务费用中利息收入+资本公积中现金捐赠收入+营业外收入中的现金收入+其他应付款中的代收运杂费、出租出借包装物收取的押金及其他与经营活动有关收取的押金或保证金+流动资产损失获得赔偿的现金

6、购买商品、接受劳务支付的现金

=(主营业务成本+其他业务支出-主营业务成本、其他业务支出中的折旧费、出租包装物的摊 销费及技术转让成本)(含进项税)-(存货期初余额-存货期未余额)+(应付帐款期初余额-应付帐款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(预付帐款期末余额-预付帐款期初余额)-当期接受非现金资产减少的应付帐款和应付票据-生产成本、制造费用中的工资、劳动保险费、福利费+(制造费用-原材料消耗成本-结转到主营业务成本中去的制造费用)-代垫运杂费

7、经营租赁所支付的现金＝管理费用(租金)+其他业务支出(租金)+[其他应付款(租金)期末余额-其他应付款(租金)期初余额]-接受非现金

资产而减少的租金

8、支付给职工以及为职工支付的现金

＝生产成本、制造费用、营业费用(或销售费用)、管理费用中的工

资、奖金、福利费、各种津贴和劳动保险费+(应付工资期初余额-应付工资期末余额)+应付福利费当期减少额+[其他应收款(代职工支付的费用)期末余额-其他应收款(代职工支付的费用)期初余额+住房周转金当期减少额]

9、支付的增值税款 ＝应交税金中已交增值税 10、支付的所得税 =应交税金中已交所得税

11、支付的除增值税、所得税以外的其他税费

=应交税金中已交税款支付的增值税款-支付的所得税+未通过应交税金科目支付的税款

12、支付的其他与经营活动有关的现金

=管理费用+营业费用(或销售费用)+营业外支出-当期计入管理费用

营业费用或(销售费用)中的固定资产折旧费、无形资产、待摊费用、递延资产摊销、坏帐准备+[其他应付款(不含租金)期初余额 其他应付款(不含租金)期未余额]+代垫运杂费-管理费用、营业费用(或销售费用)、营业外支出中未支付现金的费用。

(二)投资活动产生的现金流量 1、收回投资所收到的现金

=短期投资贷方发生额-现金等价物+长期投资贷方发生额-收回的非现金资产用于抵偿

债务的有价证券-因处置长期投资而转销的长期投资减值准备 2、分得股利或利润收到的现金

＝(投资收益-债券利息收入)+[应收股利或应收利润期初余额-应收股利或应收利润期末余额]-股票股利

3、取得债券利息收入所收到的现金 =投资收益中债券利息收入

4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=固定资产清理净额-回收的残值-其他应收款中应由保险公司或过失人

赔偿的损失但尚未收到的部分+其他业务收入中技术转让收入-其他业务支出中因技术转让而现金支出的相关费用、税金+[应收帐款、应收票据(技术转让)期初余额-应收帐款、应收票据(技术转让)期末余额]+[当期收回前期核销的坏帐损失(技术转让)-核销的坏帐损失(技术转让)-接受非现金资产而减少的应收帐款和应收票据(技术转让)]

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=在建工程借方发生+无形资产借方发生+固定资产借方发生数+递延资产借方发生数-未支付现金增加的固定资产、无形资产、递延资产、在建工程

6、权益性投资所支付的现金=短期投资(股票投资)借方发生额中现金投资部分+长期投资(股权投资)借方发生额中现金投资部分

7、债权性投资所支付的现金

=短期投资(债权投资)借方发生额中现金投资部分+长期投资(债权投资)借方发生额中现金投资部分

(三)筹资活动中产生的现金流量 l、吸收权益性投资所收到的现金

＝实收资本增加数+资本公积(股本溢价)增加数-吸收的非现金资产投资部分-资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的部分企业支付的费用直接冲减资本公积(股本溢价)部分

2、发行债券所收到的现金 ＝应付债券贷方发生额 3、借款所收到的现金

＝短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额，并与银行贷款证核对一致

4、偿还债务所支付的现金

＝短期借款借方发生额+长期借款借方发生额+应付债券借方发生额

5、发生筹资费用所支付的现金

＝长期待摊费用(股票发行费用)借方发生额+在建工程(债券发行费用)借方发生额 财务费用(债券发行费用)借方发生额

6、分配股利或利润所支付的现金

=应付股利或应付利润借方发生额-股票股利 7、偿还利息所支付的现金

＝财务费用中利息支出-预提费用(利息支出)

贷方发生额+[预提费用(利息支出)期初余额-预提费用(利息支出)期末余额]+在建工程(利息支出)借方发生额

8、融资租赁所支付的现金

＝长期应付款中融资租赁费期初余额+当期融资租入固定资产应付款-长期应付款中融资租赁费期末余额

9、减少注册资本所支付的现金

＝实收资本减少数-减资而不抽走资金的部分 (四)汇率变动对现金流量的影响

根据财务费用中的汇兑损益填列，如果为汇兑损失，用负数表示，为汇兑损溢，用正数表示。

(五)补充资料

1、净利润=损益表中的利润总额-所得税

2、计提的坏帐准备或转销的坏帐准备=(坏帐准各期末余额-坏帐准备期初余额)+当期

核销的坏帐 3；固定资产折旧

=(累计折旧期末余额-累计折旧期初余额)+累计折旧借方发生额 4、无形资产、递延资产摊销

管理费用中无形资产、递延资产摊销额

5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失

=营业外支出的处理固定资产、无形资产及其他长期资产净损失-固定资产报废损失

6、财务费用=损益表中的财务费用(含汇兑损失) 7、投资损失=-损益表中的投资收益

8、存货的减少＝存货期初余额-存货期末余额

9、经营性应收项目的减少＝应收票据、应收帐款、预付帐款、其

他应收款、待摊费用期初余额-应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款、待摊费用期末余额

10、经营性应付项目的增加

=应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付利润或股利、应交税金、其他应交款、预提费用期末余额 应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付利润或股利、应交税金、其他应交款、须提费用的期初余额

11、现金及现金等价物净增加额

=(货币资金期末余额-货币资金期初余额)+(短期投资期末余额-短期投资期初余额) 第五篇：编制现金流量表

现金流量1、7月31号，两位股东投入资金50万元。存入银行49万元。

2、8月1号招用3名工人，基本工资合计5000元。次月10号发放。

3、8月2号，支付工商代理机构办理工商税务登记手续费用1500元。

4、8月2号购置生产设备原值12万元，用银行存款支付8万元。 5、8月2号用银行存款一次性支付一年厂房租金12万元。 6、安装电话和宽带，费用1200元。

7、8月3号购买原材料A300公斤，进价每公斤30元；原材料B300公斤，进价每公斤20元。当月支付采购款12000元。余款约定下批采购时先付清。

8、8月4号设备送货到位，开出转账支票4万元支付余款。 9、两位股东亲自经营管理，一位负责营销，一位负责生产和内部管理。基本工资各开每月3000元。但约定等3个月工厂基本稳定后再发放。

10、8月4号购买办公用品300元，购买劳保用品200元，全部打入当月成本。

11、8月5日一次性支付广告费用2万元。

12、8月6号开始投产，当月生产一批产品，投入A材料200公斤、B材料250公斤。25号生产完工，出合格成品100个。废料变卖回收现金100元。

13、8月份因工期紧张，加班3天，结算加班费1800元。跟工资一起支付。

14、8月份加班期间购买了晚饭和饮料，合计200元。

15、8月26号根据订单销售100个，售价每个800元。收到该批货款60000元。送货运费支付100元。

16、8月31号抄表水电费计算出来合计是1000元，次月支付。 17、8月当月开始计提折旧。5年折旧年限。

18、9月1号采购原材料A500公斤，B500公斤，支付清上个月的欠款3000元，本次采购支付了20000元。

19、9月1日又购置一个工具3000元，现金付讫。

20、9月2号接到一个订单200个。投入A材料400公斤、B材料500公斤，继续开工生产。9月27号完成200个合格品，废料回收250元。

21、9月4号继续招用2名熟练工，基本工资1800元/人，足月支付。

22、9月5号，购买劳保用品发放给工人，费用200元。 23、9月10号发放上个月的工资、加班费等，共计6800元。 24、9月15号，支付上个月的水电费1000元25、9月20日，收到上月应收款20000元。

26、9月22号，某骨干员工家里有突发事件需要用钱，企业借给该员工2万元。27、9月28号给客户送货200个，运费100元。

28、9月30号水电费抄表结算合计1800元，次月支付。 29、9月30日，因两个月质量保持合格，发放员工质量奖1500元。

30、9月份继续计提折旧打入当月成本。 31、9月份响应社区捐款号召，捐出2000元。

32、9月份公司获得市科技进步奖奖金5万元，当月发放。